3．營業(yè)稅（地方稅）
■ 計稅依據(jù)
☆ 營業(yè)額全額
■ 征收范圍
☆ 增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)
■ 稅率
☆ 同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率
4．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
■ 納稅人
☆ 在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
■ 稅率－比例稅率
☆ 一般為30%＋3%＝33%
☆ 特殊10%
■ 優(yōu)惠
☆ 經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)15%
☆ 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)－實行兩免三減半
5．企業(yè)所得稅
■ 納稅人
☆ 我國境內(nèi)的企業(yè)
☆ 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法
☆ 分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類
■ 稅率
☆ 一般為25%
☆ 非居民企業(yè)為20%
■ 應(yīng)納稅所得額
☆ 每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額
■ 稅收優(yōu)惠
☆ 小型微利企業(yè)，20%
☆ 重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%
☆ 民族自治地方經(jīng)省級批準(zhǔn)可減免地方部分
☆ 研發(fā)費用和安置人員支付的工資在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
☆ 創(chuàng)業(yè)投資，可抵扣一定比例
☆ 采用加速折舊方法
☆企業(yè)綜合利用資源可減計收入
☆企業(yè)購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水安全設(shè)備的投資額可按一定比例抵免
【2009年真題】
◆ 我國對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。
A．25%
B．20%
C．15%
D．10%
提示：參見教材P119
[正確答案]B
[答案解析]小型微利企業(yè)按20%征收。
【2008年真題】
◆ 下列企業(yè)、組織中，不適用新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的是（ ）。
A．個人獨資企業(yè)
B．有限責(zé)任公司
C．股份有限公司
D．事業(yè)單位
提示：參見教材P118．
[正確答案]A
[答案解析]從2008年1月1日，我國執(zhí)行2007年3月16日第十屆人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。參見教材P118．
■ 計稅依據(jù)
☆ 營業(yè)額全額
■ 征收范圍
☆ 增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)
■ 稅率
☆ 同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率
4．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
■ 納稅人
☆ 在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
■ 稅率－比例稅率
☆ 一般為30%＋3%＝33%
☆ 特殊10%
■ 優(yōu)惠
☆ 經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)15%
☆ 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)－實行兩免三減半
5．企業(yè)所得稅
■ 納稅人
☆ 我國境內(nèi)的企業(yè)
☆ 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法
☆ 分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類
■ 稅率
☆ 一般為25%
☆ 非居民企業(yè)為20%
■ 應(yīng)納稅所得額
☆ 每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額
■ 稅收優(yōu)惠
☆ 小型微利企業(yè)，20%
☆ 重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%
☆ 民族自治地方經(jīng)省級批準(zhǔn)可減免地方部分
☆ 研發(fā)費用和安置人員支付的工資在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
☆ 創(chuàng)業(yè)投資，可抵扣一定比例
☆ 采用加速折舊方法
☆企業(yè)綜合利用資源可減計收入
☆企業(yè)購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水安全設(shè)備的投資額可按一定比例抵免
【2009年真題】
◆ 我國對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。
A．25%
B．20%
C．15%
D．10%
提示：參見教材P119
[正確答案]B
[答案解析]小型微利企業(yè)按20%征收。
【2008年真題】
◆ 下列企業(yè)、組織中，不適用新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的是（ ）。
A．個人獨資企業(yè)
B．有限責(zé)任公司
C．股份有限公司
D．事業(yè)單位
提示：參見教材P118．
[正確答案]A
[答案解析]從2008年1月1日，我國執(zhí)行2007年3月16日第十屆人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。參見教材P118．