10．國際稅收
■ 稅收管轄權(quán)
☆ 屬地原則（地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)）
☆ 屬人原則（分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)）
■ 避免重復(fù)征稅的基本方法（兩種）
☆ 免稅法（也稱豁免法）－一國政府對本國居民來自國外的所得免予征稅
☆ 抵免法－一國政府對本國居民來自國外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除其已在國外所納的稅額
■ 抵免法的附加－稅收饒讓
☆ 居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而予以抵免，不再按本國稅法補(bǔ)征。
☆ 本質(zhì)是承認(rèn)在國外享受的稅收優(yōu)惠有效
【案例說明】
某君中國公民，在中國獲收入應(yīng)交稅10萬元，在外國獲得收入應(yīng)交稅5萬元
免稅法：只征收10萬元，在外國收入不征稅
抵免法：國內(nèi)國外一共需征稅15萬元，但外國的5萬元可扣除，所以實(shí)交15－5＝10萬
稅收饒讓：按外國稅法5萬元可優(yōu)惠只交3萬元，但國內(nèi)無此優(yōu)惠，實(shí)交15－5＝10，而不是15－3=12萬元
【2009年真題】
◆ 避免國際重復(fù)征稅的基本方法是免稅法和（ ）。
A．退稅法
B．抵免法
C．折讓法
D．遞延法
提示：參見教材P123
[正確答案]B
■ 稅收管轄權(quán)
☆ 屬地原則（地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)）
☆ 屬人原則（分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)）
■ 避免重復(fù)征稅的基本方法（兩種）
☆ 免稅法（也稱豁免法）－一國政府對本國居民來自國外的所得免予征稅
☆ 抵免法－一國政府對本國居民來自國外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除其已在國外所納的稅額
■ 抵免法的附加－稅收饒讓
☆ 居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而予以抵免，不再按本國稅法補(bǔ)征。
☆ 本質(zhì)是承認(rèn)在國外享受的稅收優(yōu)惠有效
【案例說明】
某君中國公民，在中國獲收入應(yīng)交稅10萬元，在外國獲得收入應(yīng)交稅5萬元
免稅法：只征收10萬元，在外國收入不征稅
抵免法：國內(nèi)國外一共需征稅15萬元，但外國的5萬元可扣除，所以實(shí)交15－5＝10萬
稅收饒讓：按外國稅法5萬元可優(yōu)惠只交3萬元，但國內(nèi)無此優(yōu)惠，實(shí)交15－5＝10，而不是15－3=12萬元
【2009年真題】
◆ 避免國際重復(fù)征稅的基本方法是免稅法和（ ）。
A．退稅法
B．抵免法
C．折讓法
D．遞延法
提示：參見教材P123
[正確答案]B