36. 國家審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段包括的工作有：
A. 成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書 B. 進(jìn)行調(diào)查了解 C. 編制審計(jì)實(shí)施方案
D. 獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄 E. 對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
【答案】ABCD
【解析】國家審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段包括的工作有1.成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；2.進(jìn)行調(diào)查了解；3.編制審計(jì)實(shí)施方案；4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；檢查重大違法行為。
37. 審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：
A. 查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B. 詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證
E. 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
【答案】ABCE
【解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。
38.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報告內(nèi)容的有：
A。被審計(jì)單位名稱
B。審計(jì)內(nèi)容
C。審計(jì)評價意見
D。審計(jì)組人員構(gòu)成及分工
E。簽發(fā)日期
【答案】ABCE
【解析】國家審計(jì)審計(jì)報告的基本要素具體包括：標(biāo)題；文號(審計(jì)組的審計(jì)報告不含此項(xiàng))；被審計(jì)單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱；內(nèi)容；審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(審計(jì)組名稱及審計(jì)組組長簽名)；簽發(fā)日期(審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報告的日期)。
39. 信息系統(tǒng)審計(jì)中，系統(tǒng)測試的方法包括：
A. 圖形描述法 B. 平行模擬法 C. 虛擬實(shí)體法 D. 受控處理法 E. 程序代碼檢查法
【答案】BCDE
【解析】信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)測試的方法包括：1 ．測試數(shù)據(jù)法2 ．平行模擬法3 ．嵌入審計(jì)模塊法4 ．虛擬實(shí)體法5 ．受控處理法6 ．受控再處理法7 ．程序代碼檢查法。
40. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險控制方法的有：
A．深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況 B．簽訂業(yè)務(wù)約定書
C．保持審計(jì)的公正性
D．聘請法律顧問 E．分清審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員的責(zé)任
【答案】ABD
【解析】自我保護(hù)法---提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法----指審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法----針對不可控風(fēng)險。
41. 在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)，記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，不能防止：
A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾
B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾
C. 不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污
D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加
E.發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊
【答案】ABDE
【解析】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，主要職責(zé)分工包括：批準(zhǔn)賒銷信用和銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險加大；批準(zhǔn)賒銷信用和發(fā)貨開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險；發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險；發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊；收取貨款與銷售收入，應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；批準(zhǔn)銷售退回與這讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止受到的貨款被貪污；批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)，記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污；編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)，記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊；執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理，記錄相互獨(dú)立，保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性等。
42. 審查應(yīng)收賬款，運(yùn)用分析方法分析：
A. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 B. 存貨周轉(zhuǎn)率 C. 本期末應(yīng)收賬款余額與上年比較
D. 將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該比率比較
E. 將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比
【答案】ACDE
【解析】審查應(yīng)收賬款，運(yùn)用分析性復(fù)核方法加以分析：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將本期末應(yīng)收賬款余額與上年比較；將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該比率比較；將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比較。
43. 函證應(yīng)收賬款的替代程序包括：
A. 審查合同 B. 審查定貨單 C. 審查貨運(yùn)單據(jù)
D. 審查銷貨發(fā)票 E. 審查購貨發(fā)票
【答案】ABCD
【解析】對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式。如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。
44.根據(jù)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：
A ．提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請
B ．批準(zhǔn)采購申請與采購
C ．采購審批，合同簽訂與合同審批相互獨(dú)立
D ．內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨(dú)立
E ．存貨保管與發(fā)出
【答案】ABCD
【解析】采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工：(1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立；(2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立；(3) 采購審批，合同簽訂與合同審批相互獨(dú)立；（4）貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立（5）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（6）內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨(dú)立
45. 某企業(yè)2011年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件。2011年1月1日至2011年3月20日盤點(diǎn)時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件．可以確認(rèn)該企業(yè)2010年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：
A．220件 B．320件 C．120件 D．520件
【答案】C
【解析】220－400+300=120件
46. 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是：
A．監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)
B．監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C．監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的所有權(quán)
D．采取突擊的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤
E．注意審查存貨質(zhì)量
【答案】BE
【解析】審計(jì)人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)；監(jiān)盤不能采取突擊的方式進(jìn)行。
47. 審查薪酬總額真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A.按薪酬用途進(jìn)行薪酬費(fèi)用的分配的真實(shí)性
B. 查閱有關(guān)記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)的真實(shí)性
C.薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定
D. 審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性
E. 檢查各種獎金的發(fā)放是否真實(shí)、合法
【答案】BDE
【解析】審查薪酬總額真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：1.查閱有關(guān)記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)的真實(shí)性。特別注意是否存在虛列員工名額。人為調(diào)節(jié)成本、費(fèi)用，隱匿利潤，偷漏企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。2.審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性。特別注意檢查各種獎金的發(fā)放是否真實(shí)、合法：檢查各種津貼、補(bǔ)貼的開支的真實(shí)性、合法性。
48. 對未入賬負(fù)債的審計(jì)程序是：
A．向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書
B．查閱企業(yè)管理*的會議記錄
C．編制負(fù)債明細(xì)表并與總賬核對
D．向債權(quán)人函證負(fù)債金額
E．分析利息費(fèi)用賬戶驗(yàn)證利息支出是否合理
【答案】ABDE
【解析】對未入賬負(fù)債的審查：(1)查閱企業(yè)管理*的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源：(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書；(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額：(4)分析利息費(fèi)用賬戶驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債。(5)審查取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。
49. 函證被審計(jì)單位銀行存款，函證范圍是：
A.外埠存款
B.在被審計(jì)單位年度內(nèi)存過款的所有銀行
C.商業(yè)匯票存款
D.銀行匯票存款
E.信用證存款
【答案】ABDE
【解析】函證范圍----被審計(jì)單位在被審計(jì)年度內(nèi)存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款）的所有銀行。
50. 審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：
A.采取突擊式監(jiān)盤
B. 對“現(xiàn)金出納報告書”與“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”進(jìn)行核對
C. 事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時間
D. 審計(jì)人員僅了解企業(yè)封存在保險柜的現(xiàn)金
E. 審計(jì)人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”
【答案】AB
【解析】對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查；審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存放在有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門或其他人員手中；出納員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。
三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項(xiàng)得O.5分。）
案例一
（一）資料
2011年2月，某審計(jì)組對甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：
1.審計(jì)人員審查甲公司2010年度內(nèi)部控制措施，包括控制活動要素中業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。
2.審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督甲公司2010年度對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)。
3.審計(jì)人員沿著甲公司2010年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報表的順序進(jìn)行審查，其取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致。
4.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，甲公司出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。
5. 2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面金額是4200萬元，由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號為001至080，并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為1020萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料l”中，甲公司所實(shí)施的下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的有：
A．授權(quán)審批控制 B．會計(jì)記錄核對
C．職責(zé)分工控制 D．存貨盤點(diǎn)控制
【答案】AC
52.“資料2”中，審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤，可以證明存貨：
A．計(jì)價的正確性 B．所有權(quán)的歸屬 C．是否存在 D．是否毀損、短缺
【答案】CD
【解析】審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價正確性和所有權(quán)的歸屬。
53.“資料3”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法，其優(yōu)點(diǎn)：
A.審計(jì)質(zhì)量較高 B.方法簡單易于掌握
C.節(jié)省人力和時間 D.目的性、針對性比較強(qiáng)
【答案】AB
【解析】審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法為順查法。順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致的方法。審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高；同時由于方法簡單，所以易于掌握。
54.“資料4”中，審計(jì)人員通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：
A．實(shí)物證據(jù) B.視聽證據(jù) Ｃ．鑒定證據(jù) D．環(huán)境證據(jù)
【答案】A
55.“資料5”中，審計(jì)人員采用差異估計(jì)法推斷，甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計(jì)為：
A．4344萬元 B．4240萬元 C．4180萬元 D．4050萬元
【答案】A
【解析】（1020—984）/20*80+4200=4344（萬元）
案例二
(一)資料
2011年3月，某審計(jì)組對乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)銷售與收款和采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1．負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)和采購與付款循環(huán)的審計(jì)人員在對乙公司相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：
（1）銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用
（2）對已驗(yàn)收入庫的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。驗(yàn)收部門人員應(yīng)獨(dú)立于倉庫保管人員，同時加強(qiáng)對發(fā)生的退貨的實(shí)物控制。
（3）出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
（4）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)
2．乙公司2010年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2010年度財(cái)務(wù)報表已于2011年1月31日對外報出。2011年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。
3．乙公司銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為2010年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況：乙公司于2010年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報告日期為2010年12月25日，發(fā)票日期為2010年12月25日。乙公司確認(rèn)2010年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。
4．審計(jì)人員取得了由乙公司編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。針對肯定式函證，被函證客戶未能在規(guī)定時間內(nèi)回函，應(yīng)寄發(fā)第二次詢證函。
5．乙公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審計(jì)，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對象進(jìn)行函證。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56． “資料1”中，符合內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的有：
A．銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信息
B．驗(yàn)收部門人員應(yīng)獨(dú)立于倉庫保管人員
Ｃ．出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
Ｄ．應(yīng)付款項(xiàng)記賬員能夠接觸有價證券和其他資產(chǎn)
【答案】B
【解析】銷售部門負(fù)責(zé)人不能負(fù)責(zé)批準(zhǔn)客戶的賒銷信息，防止其為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)；出納員不能負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬；應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。
57． “資料2”中，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
B．審查銷售退回是否在2010年度財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分披露
C．審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)
D．結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性
【答案】ACD
【解析】乙公司2011年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)，無需在2010年度財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分披露。
58． “資料3”中，銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司不能確認(rèn)銷售收入，理由是：
A．銷售合同規(guī)定有誤
B．在安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入
C．安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分
D．貨款尚未收到
【答案】BC
【解析】銷售A公司，相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為2010年至11月20日。安裝驗(yàn)收報告日期為2010年12月25日。由于安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入。
59． “資料4”中，審計(jì)人員二次函證的情況有：
A．存在該顧客 B．賬款已還，不愿再回復(fù) C．壞賬損失發(fā)生 D．詢證函郵寄丟失
【答案】BCD
【解析】二次函證的情況：賬款已還，不愿再回復(fù)；壞賬損失發(fā)生；根本不存在該顧客；詢證函郵寄丟失。
60.“資料5”中，審計(jì)人員確定函證對象正確的做法：
A．通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B．為確定函證對象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表
C．對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證
D．對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證
【答案】BC
【解析】函證對象包括：內(nèi)控有缺陷；無對帳單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。
案例三
（一）資料
2011年4月，某審計(jì)組對丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購與付款和生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1．丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2) 采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單：
(3) 由獨(dú)立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2．審計(jì)人員在對丙公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，運(yùn)用分析檢查固定資產(chǎn)變動的合理性。
3．審計(jì)人員在對丙公司固定資產(chǎn)出售進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)2010年6月出售A設(shè)備，凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查丙公司存貨總體合理性。在計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率時，發(fā)現(xiàn)丙公司存貨周轉(zhuǎn)率變動幅度較大。
5．審計(jì)人員對丙公司購進(jìn)存貨截止期進(jìn)行審查。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B．采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單
C．由獨(dú)立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性
D．采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收
【答案】AD
【解析】通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單。采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，并經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽名，送交供應(yīng)商。由獨(dú)立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性。采購的設(shè)備到貨后，由驗(yàn)收部門組織驗(yàn)收
62．“資料2”中，審計(jì)人員對固定資產(chǎn)審計(jì)，運(yùn)用分析方法，常用的比率和變動項(xiàng)目分析如下：
A．固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。
B．比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
C．比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。
D．本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
【答案】ABCD
【解析】運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性。常用的比率和變動項(xiàng)目分析如下：(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明變動有無異常。
63．“資料3”中，丙公司將A設(shè)備出售的凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，會導(dǎo)致：
A．利潤虛減 B．利潤虛增 C．虛增管理費(fèi)用 D．虛減營業(yè)外支出
【答案】CD
【解析】丙公司將A設(shè)備出售的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不會導(dǎo)致利潤的虛減或虛減。
64．“資料4”中，審計(jì)人員分析存貨周轉(zhuǎn)率變動，可能存在：
A．存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動 B．存貨儲備減少
C．存貨核算方法變動 D．銷售變動
【答案】ABCD
【解析】分析存貨周轉(zhuǎn)率變動，是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動、存貨核算方法變動、存貨儲備減少、存貨控制程序變動、存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動、銷售變動等。
65．“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．抽查決算日前后的銷貨發(fā)票
B．凡是12月31日或12月31日之前購進(jìn)的貨物，檢查相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬
C．對于出庫存貨，檢查是否單獨(dú)存放
D．凡是12月31日或12月31日之后購進(jìn)的貨物，檢查相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬
【答案】B
【解析】審計(jì)人員檢查截止到2010年12月31日所購入并已包括在2010年12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單．凡是決算日或決算日前購進(jìn)的貨物，應(yīng)檢查其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬。對于未收到采購發(fā)票的入庫存貨，是否單獨(dú)存放并暫估入賬。查明材料有無提前入賬或延期入賬的問題。
A. 成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書 B. 進(jìn)行調(diào)查了解 C. 編制審計(jì)實(shí)施方案
D. 獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄 E. 對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
【答案】ABCD
【解析】國家審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段包括的工作有1.成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；2.進(jìn)行調(diào)查了解；3.編制審計(jì)實(shí)施方案；4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；檢查重大違法行為。
37. 審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：
A. 查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B. 詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證
E. 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
【答案】ABCE
【解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。
38.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報告內(nèi)容的有：
A。被審計(jì)單位名稱
B。審計(jì)內(nèi)容
C。審計(jì)評價意見
D。審計(jì)組人員構(gòu)成及分工
E。簽發(fā)日期
【答案】ABCE
【解析】國家審計(jì)審計(jì)報告的基本要素具體包括：標(biāo)題；文號(審計(jì)組的審計(jì)報告不含此項(xiàng))；被審計(jì)單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱；內(nèi)容；審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(審計(jì)組名稱及審計(jì)組組長簽名)；簽發(fā)日期(審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報告的日期)。
39. 信息系統(tǒng)審計(jì)中，系統(tǒng)測試的方法包括：
A. 圖形描述法 B. 平行模擬法 C. 虛擬實(shí)體法 D. 受控處理法 E. 程序代碼檢查法
【答案】BCDE
【解析】信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)測試的方法包括：1 ．測試數(shù)據(jù)法2 ．平行模擬法3 ．嵌入審計(jì)模塊法4 ．虛擬實(shí)體法5 ．受控處理法6 ．受控再處理法7 ．程序代碼檢查法。
40. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險控制方法的有：
A．深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況 B．簽訂業(yè)務(wù)約定書
C．保持審計(jì)的公正性
D．聘請法律顧問 E．分清審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員的責(zé)任
【答案】ABD
【解析】自我保護(hù)法---提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法----指審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法----針對不可控風(fēng)險。
41. 在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)，記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，不能防止：
A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾
B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾
C. 不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污
D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加
E.發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊
【答案】ABDE
【解析】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，主要職責(zé)分工包括：批準(zhǔn)賒銷信用和銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險加大；批準(zhǔn)賒銷信用和發(fā)貨開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險；發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險；發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊；收取貨款與銷售收入，應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；批準(zhǔn)銷售退回與這讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止受到的貨款被貪污；批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)，記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污；編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)，記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊；執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理，記錄相互獨(dú)立，保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性等。
42. 審查應(yīng)收賬款，運(yùn)用分析方法分析：
A. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 B. 存貨周轉(zhuǎn)率 C. 本期末應(yīng)收賬款余額與上年比較
D. 將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該比率比較
E. 將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比
【答案】ACDE
【解析】審查應(yīng)收賬款，運(yùn)用分析性復(fù)核方法加以分析：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將本期末應(yīng)收賬款余額與上年比較；將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該比率比較；將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比較。
43. 函證應(yīng)收賬款的替代程序包括：
A. 審查合同 B. 審查定貨單 C. 審查貨運(yùn)單據(jù)
D. 審查銷貨發(fā)票 E. 審查購貨發(fā)票
【答案】ABCD
【解析】對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式。如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。
44.根據(jù)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：
A ．提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請
B ．批準(zhǔn)采購申請與采購
C ．采購審批，合同簽訂與合同審批相互獨(dú)立
D ．內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨(dú)立
E ．存貨保管與發(fā)出
【答案】ABCD
【解析】采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工：(1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立；(2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立；(3) 采購審批，合同簽訂與合同審批相互獨(dú)立；（4）貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立（5）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（6）內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨(dú)立
45. 某企業(yè)2011年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件。2011年1月1日至2011年3月20日盤點(diǎn)時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件．可以確認(rèn)該企業(yè)2010年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：
A．220件 B．320件 C．120件 D．520件
【答案】C
【解析】220－400+300=120件
46. 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是：
A．監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)
B．監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在
C．監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的所有權(quán)
D．采取突擊的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤
E．注意審查存貨質(zhì)量
【答案】BE
【解析】審計(jì)人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)；監(jiān)盤不能采取突擊的方式進(jìn)行。
47. 審查薪酬總額真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A.按薪酬用途進(jìn)行薪酬費(fèi)用的分配的真實(shí)性
B. 查閱有關(guān)記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)的真實(shí)性
C.薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定
D. 審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性
E. 檢查各種獎金的發(fā)放是否真實(shí)、合法
【答案】BDE
【解析】審查薪酬總額真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：1.查閱有關(guān)記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)的真實(shí)性。特別注意是否存在虛列員工名額。人為調(diào)節(jié)成本、費(fèi)用，隱匿利潤，偷漏企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。2.審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性。特別注意檢查各種獎金的發(fā)放是否真實(shí)、合法：檢查各種津貼、補(bǔ)貼的開支的真實(shí)性、合法性。
48. 對未入賬負(fù)債的審計(jì)程序是：
A．向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書
B．查閱企業(yè)管理*的會議記錄
C．編制負(fù)債明細(xì)表并與總賬核對
D．向債權(quán)人函證負(fù)債金額
E．分析利息費(fèi)用賬戶驗(yàn)證利息支出是否合理
【答案】ABDE
【解析】對未入賬負(fù)債的審查：(1)查閱企業(yè)管理*的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源：(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書；(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額：(4)分析利息費(fèi)用賬戶驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債。(5)審查取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。
49. 函證被審計(jì)單位銀行存款，函證范圍是：
A.外埠存款
B.在被審計(jì)單位年度內(nèi)存過款的所有銀行
C.商業(yè)匯票存款
D.銀行匯票存款
E.信用證存款
【答案】ABDE
【解析】函證范圍----被審計(jì)單位在被審計(jì)年度內(nèi)存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款）的所有銀行。
50. 審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：
A.采取突擊式監(jiān)盤
B. 對“現(xiàn)金出納報告書”與“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”進(jìn)行核對
C. 事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時間
D. 審計(jì)人員僅了解企業(yè)封存在保險柜的現(xiàn)金
E. 審計(jì)人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”
【答案】AB
【解析】對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查；審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存放在有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門或其他人員手中；出納員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。
三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項(xiàng)得O.5分。）
案例一
（一）資料
2011年2月，某審計(jì)組對甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：
1.審計(jì)人員審查甲公司2010年度內(nèi)部控制措施，包括控制活動要素中業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。
2.審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督甲公司2010年度對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)。
3.審計(jì)人員沿著甲公司2010年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報表的順序進(jìn)行審查，其取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致。
4.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，甲公司出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。
5. 2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面金額是4200萬元，由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號為001至080，并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為1020萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料l”中，甲公司所實(shí)施的下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的有：
A．授權(quán)審批控制 B．會計(jì)記錄核對
C．職責(zé)分工控制 D．存貨盤點(diǎn)控制
【答案】AC
52.“資料2”中，審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤，可以證明存貨：
A．計(jì)價的正確性 B．所有權(quán)的歸屬 C．是否存在 D．是否毀損、短缺
【答案】CD
【解析】審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價正確性和所有權(quán)的歸屬。
53.“資料3”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法，其優(yōu)點(diǎn)：
A.審計(jì)質(zhì)量較高 B.方法簡單易于掌握
C.節(jié)省人力和時間 D.目的性、針對性比較強(qiáng)
【答案】AB
【解析】審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法為順查法。順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致的方法。審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高；同時由于方法簡單，所以易于掌握。
54.“資料4”中，審計(jì)人員通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：
A．實(shí)物證據(jù) B.視聽證據(jù) Ｃ．鑒定證據(jù) D．環(huán)境證據(jù)
【答案】A
55.“資料5”中，審計(jì)人員采用差異估計(jì)法推斷，甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計(jì)為：
A．4344萬元 B．4240萬元 C．4180萬元 D．4050萬元
【答案】A
【解析】（1020—984）/20*80+4200=4344（萬元）
案例二
(一)資料
2011年3月，某審計(jì)組對乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)銷售與收款和采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1．負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)和采購與付款循環(huán)的審計(jì)人員在對乙公司相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：
（1）銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用
（2）對已驗(yàn)收入庫的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。驗(yàn)收部門人員應(yīng)獨(dú)立于倉庫保管人員，同時加強(qiáng)對發(fā)生的退貨的實(shí)物控制。
（3）出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
（4）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)
2．乙公司2010年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2010年度財(cái)務(wù)報表已于2011年1月31日對外報出。2011年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。
3．乙公司銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為2010年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況：乙公司于2010年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報告日期為2010年12月25日，發(fā)票日期為2010年12月25日。乙公司確認(rèn)2010年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。
4．審計(jì)人員取得了由乙公司編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。針對肯定式函證，被函證客戶未能在規(guī)定時間內(nèi)回函，應(yīng)寄發(fā)第二次詢證函。
5．乙公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審計(jì)，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款帳戶和函證對象進(jìn)行函證。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56． “資料1”中，符合內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的有：
A．銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信息
B．驗(yàn)收部門人員應(yīng)獨(dú)立于倉庫保管人員
Ｃ．出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
Ｄ．應(yīng)付款項(xiàng)記賬員能夠接觸有價證券和其他資產(chǎn)
【答案】B
【解析】銷售部門負(fù)責(zé)人不能負(fù)責(zé)批準(zhǔn)客戶的賒銷信息，防止其為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)；出納員不能負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬；應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。
57． “資料2”中，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
B．審查銷售退回是否在2010年度財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分披露
C．審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)
D．結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性
【答案】ACD
【解析】乙公司2011年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)，無需在2010年度財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分披露。
58． “資料3”中，銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司不能確認(rèn)銷售收入，理由是：
A．銷售合同規(guī)定有誤
B．在安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入
C．安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分
D．貨款尚未收到
【答案】BC
【解析】銷售A公司，相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為2010年至11月20日。安裝驗(yàn)收報告日期為2010年12月25日。由于安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入。
59． “資料4”中，審計(jì)人員二次函證的情況有：
A．存在該顧客 B．賬款已還，不愿再回復(fù) C．壞賬損失發(fā)生 D．詢證函郵寄丟失
【答案】BCD
【解析】二次函證的情況：賬款已還，不愿再回復(fù)；壞賬損失發(fā)生；根本不存在該顧客；詢證函郵寄丟失。
60.“資料5”中，審計(jì)人員確定函證對象正確的做法：
A．通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B．為確定函證對象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表
C．對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證
D．對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證
【答案】BC
【解析】函證對象包括：內(nèi)控有缺陷；無對帳單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。
案例三
（一）資料
2011年4月，某審計(jì)組對丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購與付款和生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1．丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2) 采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單：
(3) 由獨(dú)立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2．審計(jì)人員在對丙公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，運(yùn)用分析檢查固定資產(chǎn)變動的合理性。
3．審計(jì)人員在對丙公司固定資產(chǎn)出售進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)2010年6月出售A設(shè)備，凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查丙公司存貨總體合理性。在計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率時，發(fā)現(xiàn)丙公司存貨周轉(zhuǎn)率變動幅度較大。
5．審計(jì)人員對丙公司購進(jìn)存貨截止期進(jìn)行審查。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B．采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單
C．由獨(dú)立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性
D．采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收
【答案】AD
【解析】通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單。采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，并經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽名，送交供應(yīng)商。由獨(dú)立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性。采購的設(shè)備到貨后，由驗(yàn)收部門組織驗(yàn)收
62．“資料2”中，審計(jì)人員對固定資產(chǎn)審計(jì)，運(yùn)用分析方法，常用的比率和變動項(xiàng)目分析如下：
A．固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。
B．比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
C．比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。
D．本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
【答案】ABCD
【解析】運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性。常用的比率和變動項(xiàng)目分析如下：(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明變動有無異常。
63．“資料3”中，丙公司將A設(shè)備出售的凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，會導(dǎo)致：
A．利潤虛減 B．利潤虛增 C．虛增管理費(fèi)用 D．虛減營業(yè)外支出
【答案】CD
【解析】丙公司將A設(shè)備出售的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不會導(dǎo)致利潤的虛減或虛減。
64．“資料4”中，審計(jì)人員分析存貨周轉(zhuǎn)率變動，可能存在：
A．存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動 B．存貨儲備減少
C．存貨核算方法變動 D．銷售變動
【答案】ABCD
【解析】分析存貨周轉(zhuǎn)率變動，是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動、存貨核算方法變動、存貨儲備減少、存貨控制程序變動、存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動、銷售變動等。
65．“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．抽查決算日前后的銷貨發(fā)票
B．凡是12月31日或12月31日之前購進(jìn)的貨物，檢查相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬
C．對于出庫存貨，檢查是否單獨(dú)存放
D．凡是12月31日或12月31日之后購進(jìn)的貨物，檢查相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬
【答案】B
【解析】審計(jì)人員檢查截止到2010年12月31日所購入并已包括在2010年12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單．凡是決算日或決算日前購進(jìn)的貨物，應(yīng)檢查其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬。對于未收到采購發(fā)票的入庫存貨，是否單獨(dú)存放并暫估入賬。查明材料有無提前入賬或延期入賬的問題。