2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章 稅收征收管理法律制度
知識點一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務
（一）稅收法律關(guān)系
稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。
稅收法律關(guān)系：稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務關(guān)系。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。
| 1.稅收法律關(guān)系主體 | 稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。 （1）征稅主體。包括各級稅務機關(guān)、海關(guān)等。 （2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。 在稅收法律關(guān)系中，雙方當事人是行政管理者和被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務并不是對等的，但法律地位是平等的。 |
| 2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 | 稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應承擔的義務。 |
| 3.稅收法律關(guān)系的客體 | 稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務所共同指向的對象 |
（二）征納雙方的權(quán)利和義務（注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務）
1.稅務機關(guān)的權(quán)利和義務（了解）
（1）稅務機關(guān)的權(quán)利
| 法規(guī)起草擬訂權(quán) | |
| 稅務管理權(quán) | |
| 稅款征收權(quán) | 稅款征收權(quán)是稅務機關(guān)擁有的基本、主要的權(quán)力。稅款征收權(quán)主要包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等 |
| 稅務檢查權(quán) | 包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等 |
| 行政處罰權(quán) | |
| 其他權(quán)力及權(quán)利 |
（2）稅務機關(guān)的義務
包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；其他義務等。
注意：進行回避的義務是指稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或其法定代表人、直接責任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應當回避。
2.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務（相對重要）
（1）納稅人、扣繳義務人的權(quán)利
包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務機關(guān)承擔賠償責任權(quán)，延期申報和延期繳納稅款等
注意：多繳稅款申請退還權(quán)是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應立即退還。
（2）納稅人、扣繳義務人的義務
包括按期辦理稅務登記；按規(guī)定設(shè)置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務檢查等。
注意：
①納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。
②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告。
③納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應向其主管稅務機關(guān)報告。