一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意)
【真題試題】 (2010年單項(xiàng)選擇第40題)
1.根據(jù)我國稅收征收管理法的規(guī)定，對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，一般采用的征收方式是( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.定期定額征收
【真題解析】
本題考查稅收征收管理制度中的稅款征收方式。在我國，稅款征收方式主要有五種，即(1)查賬征收，主要對已建立會計(jì)賬簿、會計(jì)記錄完整的單位采用;(2)查定征收，主要對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用;(3)查驗(yàn)征收，主要對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品采用;(4)定期定額征收，主要對一些營業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用;(5)其他征收方式，如代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報(bào)納稅等。由此可知，選項(xiàng)C是正確答案。
【真題試題】(2009年單項(xiàng)選擇第39題)
2.納稅人的下列業(yè)務(wù)行為中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。
A.出售辦公用房一套
B.銷售飼料若干噸
C.提供家用電器修理勞務(wù)
D.將20臺筆記本電腦交給其他公司代銷
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的稅目。《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”據(jù)此可知，出售辦公用房屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。故選項(xiàng)A正確。
【真題試題】 (2009年單項(xiàng)選擇第40題)
3.關(guān)于稅務(wù)登記的下列表述中，符合稅收法律規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)無須辦理稅務(wù)登記
B.事業(yè)單位無須辦理稅務(wù)登記
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起60日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行開具基本存款賬戶時(shí)必須出具稅務(wù)登記證件
【真題解析】
本題考查稅務(wù)登記制度。《稅收征收管理法》第15條第1款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”第17條第1款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)ABC均錯(cuò)誤，D正確。
【真題試題】 (2008年單項(xiàng)選擇第39題)
4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。
A.產(chǎn)品銷售收入500萬元
B.固定資產(chǎn)出租收入6萬元
C.國債利息收入2萬元
D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入80萬元
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅中免稅收入的范圍。《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收人。”據(jù)此可知，選項(xiàng)C為正確答案。
【真題試題】 (2008年單項(xiàng)選擇第40題)
5.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列不同行業(yè)中，適用3%的比例稅率計(jì)征營業(yè)稅的是( )。
A.服務(wù)業(yè)
B.金融保險(xiǎn)業(yè)
C.娛樂業(yè)
D.建筑業(yè)
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的稅目稅率。根據(jù)2008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行3%的稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)實(shí)行5%的稅率;娛樂業(yè)實(shí)行5%～20%的稅率。據(jù)此可知，選項(xiàng)D為正確答案。
【注：根據(jù)2008年11月修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%;娛樂業(yè)的稅率為5%-20%。】
【真題試題】 (2007年單項(xiàng)選擇第39題)
6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅，適用的稅率是( )。
A.12%
B.15%
C.18%
D.20%
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的稅率?！镀髽I(yè)所得稅法》第4條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%。”“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)D為正確答案。
【真題試題】 (2007年單項(xiàng)選擇第40題)
7.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款，其罰款額為不繳或者少繳稅款的( )。
A.50%以上2倍以下
B.50%以上3倍以下
C.50%以上5倍以下
D.50%以上6倍以下
【真題解析】
本題考查偷稅的法律責(zé)任。《稅收征收管理法》第63條第1款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”據(jù)此可知，選項(xiàng)C是正確答案。
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
【真題試題】(2010年多項(xiàng)選擇第69題)
1.關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算過程中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的說法，符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的有( )。
A.企業(yè)的公益性捐贈支出，在年銷售額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除
C.企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)支出，一律按照發(fā)生額的60%扣除
D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予扣除
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目問題。《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”第9條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”據(jù)此可知，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”第41條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！钡?3條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%e.”據(jù)此可知，選項(xiàng)BD正確，C錯(cuò)誤。
【真題試題】(2010年多項(xiàng)選擇第70題)
2.下列應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.境外金融機(jī)構(gòu)為境內(nèi)的金融企業(yè)提供服務(wù)
B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)
C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給境外公司
D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的征收范圍?！稜I業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：(一)。提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(二)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(三)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(四)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)AD正確。
【真題試題】 (2008年多項(xiàng)選擇第70題)
3.甲公司在經(jīng)營期間，賣出圖書1萬冊、DVD音像制品2000套，將公司的外觀設(shè)計(jì)專利2項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給他人，同時(shí)還出售公司所有的房屋2套，根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，上述經(jīng)營標(biāo)的中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.1萬冊圖書
B.2000套DVD音像制品
C.2項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利
D.2套房屋
【真題解析】
本題考查增值稅的征稅范圍。2008年11月修訂前的《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》
第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)AB所述事項(xiàng)為增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)CD所述事項(xiàng)則是營業(yè)稅的征稅范圍。
因此，選項(xiàng)AB正確。
【注：2008年1 1月修訂后的《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?008年11月修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”】
【真題試題】 (2007年多項(xiàng)選擇第70題)
4.屬于營業(yè)稅稅目的有( )。
A.銷售代銷貨物
B.銷售不動產(chǎn)
C.郵電通信業(yè)
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的稅目。2008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：
“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！备鶕?jù)該條例規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行3%的稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)實(shí)行5%的稅率;娛樂業(yè)實(shí)行5%一20%的稅率。據(jù)此可知，選項(xiàng)BED為正確答案。
【注：2008年1 1月修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”根據(jù)該條例規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%;娛樂業(yè)的稅率為5%～20%?！?BR> 三、案例分析題(每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
【真題試題】 (2010年案例分析第87～90題)
甲公司是一家主營圖書銷售的有限責(zé)任公司。在2009年度，甲公司的主要經(jīng)營隋況如下：(1)銷售圖書取得不含稅收入40萬元;(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給日本境內(nèi)的公司，獲得收人20萬元。此外，甲公司的股東李某在該年度取得公司分配的紅利3萬元。同時(shí)自己撰寫的著作出版獲得稿酬2萬元。
【真題試題】 (2010年案例分析第87題)
1.關(guān)于甲公司想申請稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為增值稅一般納稅人，說法正確的是( )。
A.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在50萬元以上
B.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在80萬元以上
C.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在10萬元以上
D.一般納稅人的認(rèn)定與銷售額無關(guān)，取決于公司是否想申請
【真題解析】
本題主要考查增值稅中小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！薄氨緱l第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”在本題中，由于甲公司主營圖書銷售，并非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，故其年應(yīng)稅銷售額必須在80萬元以上，才能認(rèn)定為增值稅一般納稅人。由此可知，選項(xiàng)B正確。
【真題試題】 (2010年案例分析第88題)
2.假定甲公司是小規(guī)模納稅人，則銷售圖書取得的收入在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用( )。
A.17%的稅率
B.13%的稅率
C.6%的征收率
D.3%的征收率
【真題解析】
本題考查小規(guī)模納稅人的增值稅征收率。《增值稅暫行條例》第12條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！薄罢魇章实恼{(diào)整，由國務(wù)院決定?！笨梢姡x項(xiàng)D是正確答案。
【真題試題】 (2010年案例分析第89題)
3.關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)讓專利給日本境內(nèi)的公司取得的收入，說法正確的是( )。
A.屬于增值稅的征稅范圍，但可以免征增值稅
B.屬于營業(yè)稅的征稅范圍，但可以免征營業(yè)稅
C.既需要繳納增值稅，也需要繳納營業(yè)稅
D.不需要繳納增值稅和營業(yè)稅
本題考查增值稅和營業(yè)稅的征收范圍。
《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！薄稜I業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！睋?jù)此可知，轉(zhuǎn)讓專利不屬于增值稅的征稅范圍，而屬于營業(yè)稅的征收范圍。不過，《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：
(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(二)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(三)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(四)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。“在本題中，由于甲公司是向日本境內(nèi)的公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，故而也不應(yīng)繳納營業(yè)稅。由此可知，選項(xiàng)D正確。
【真題試題】 (2010年案例分析第90題)
4.股東李某取得的上述收入中，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額合計(jì)為( )。
A.12240元
B.10000元
C.8240元
D.8000元
本題考查個(gè)人所得稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算問題?！秱€(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定：
“個(gè)人所得稅的稅率：……三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十?！濉⑻卦S權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！钡?條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！?、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！睋?jù)此可知，李某取得的紅利3萬元，減除額為0，應(yīng)納稅所得額為3萬元，再乘以20%的稅率，則應(yīng)納稅額為6000元。李某獲得的稿酬為2萬元，減除20%的費(fèi)用，應(yīng)納稅所得額為16000元。其稿酬應(yīng)繳納的所得稅額為：16000元×20%×(1-30%)=2240(元)。兩項(xiàng)合計(jì)，可知李某的應(yīng)納稅額為8240元。故選項(xiàng)C為正確答案。
【真題試題】(2009年案例分析第87～90題)
甲公司主要從事服裝批發(fā)業(yè)務(wù)，總公司設(shè)在中部某省的省會城市，同時(shí)，在該省的三個(gè)縣分別設(shè)立了A、B、C三個(gè)分公司，但三個(gè)分公司與總公司一起實(shí)行統(tǒng)一核算。
2009年4月，甲公司總部銷售了價(jià)值5萬元的服裝，同時(shí)，將價(jià)值2萬元的服裝交給了乙公司代銷，將價(jià)值3萬元的服裝由A分公司移送至C分公司進(jìn)行銷售。2009年5月，甲公司將價(jià)值5000元的服裝分發(fā)給公司員工，作為勞動節(jié)福利。稅務(wù)部門對甲公司進(jìn)行增值稅征收時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，屬于小規(guī)模納稅人。另查明，甲公司在銷售服裝的同時(shí)還發(fā)生了相應(yīng)的服裝運(yùn)送等非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，屬于一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
請根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，回答以下問題：
【真題試題】 (2009年案例分析第87題)
5.根據(jù)增值稅法關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的界定，甲公司的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在( )萬元以下。
A.80
B.90
C.100
D.180
【真題解析】
本題考查增值稅法中小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第28條第1款規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)A為正確答案。
【真題試題】 (2009年案例分析第88題)
6.計(jì)征甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用( )。
A.13%的低稅率
B.17%的基本稅率
C.6%的征收率
D.3%的征收率
【真題解析】
本題考查增值稅的稅率?！对鲋刀悤盒袟l例》第2條第1款規(guī)定：“增值稅稅率：
(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。
(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%0“在本題中，因甲公司主要從事服裝批發(fā)業(yè)務(wù)，故應(yīng)適用17%的稅率。選項(xiàng)B正確。
【真題試題】 (2009年案例分析第89題)
7.甲公司的經(jīng)營活動中，屬于增值稅法規(guī)定的視同銷售貨物情形的是( )。
A.甲公司自身銷售價(jià)值5萬元的服裝
B.甲公司將價(jià)值2萬元的服裝交給乙公司代銷
C.甲公司將價(jià)值3萬元的服裝由A分公司移送給C分公司銷售
D.甲公司將價(jià)值5000元的服裝作為福利分發(fā)給員工
【真題解析】
本題考查增值稅法中視同銷售貨物的情形。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)BCD是正確答案。選項(xiàng)A所述內(nèi)容就是《增值稅暫行條例》第1條所稱的“銷售貨物”，而不應(yīng)“視同銷售貨物”，故而不符合題意。
【真題試題】 (2009年案例分析第90題)
8.對于甲公司同一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅勞務(wù)的行為，下列處理方式中正確的是( )。
A.屬于混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
B.屬于混合銷售行為，視為銷售非增值稅務(wù)勞務(wù)，不繳納增值稅
C.屬于混合銷售行為，但應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別計(jì)征增值稅和營業(yè)稅
D.是否屬于混合銷售行為，如何征稅，由稅務(wù)征收機(jī)關(guān)自由裁量
【真題解析】
本題考查增值稅法中混合銷售行為的納稅問題?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第5條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。
除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅?！啊北緱l第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。“”本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！暗?條規(guī)定：”納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;(二)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！皳?jù)此可知，選項(xiàng)A是正確答案。
【真題試題】(2008年案例分析第87～90題)
張某是北京市居民，現(xiàn)供職于某韓語培訓(xùn)學(xué)校，2008年9月獲得工資收入5000元，當(dāng)月，獲得國債利息收入5000元，儲蓄存款利息收入10000元，另有教育儲蓄存款利息收人5000元。
李某是韓國公民，2006年10月1日來到北京，一直在中國境內(nèi)居住，并在該韓語培訓(xùn)學(xué)校擔(dān)任韓語教師，屬于應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)工作的外籍專家(其工資、薪金所得的稅前附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月2800元)。
2008年9月，李某獲得工資收入10000元，當(dāng)月，李某撰寫的《韓語三月通》一書在北京某出版社出版，獲得稿酬收入20000元。
王某是該韓語培訓(xùn)學(xué)校的臨時(shí)工作人員，2008年9月獲得性勞務(wù)報(bào)酬收入8000元，當(dāng)月，王某還獲得某保險(xiǎn)公司性保險(xiǎn)賠款20000元。
張某、李某、王某的以上各項(xiàng)收入皆為稅前收入。
請根據(jù)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，回答以下問題：
9.張某、李某、王某的下列收入中，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是( )。
A.張某的國債利息收入5000元
B.張某的儲蓄存款利息收入10000元
C.李某的稿酬收入20000元
D.王某的保險(xiǎn)賠款20000元
【真題解析】
本題考查個(gè)人所得稅的免稅問題?！秱€(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;五、保險(xiǎn)賠款;六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;九、中國政府參加的國際公約、
11.李某2008年9月份的收入中，個(gè)人所得稅的當(dāng)月應(yīng)納稅額為( )。
A.3305元
B.3465元
C.4665元
D.5065元
【真題解析】
本題考查個(gè)人所得稅中應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問題?！秱€(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定： “個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)?！?、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十……”第6條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額……”李某的工資收入10000元，減去應(yīng)扣費(fèi)用2800元，其應(yīng)納稅額為7200元。根據(jù)工資、薪金所得適用稅率表可知，李某的工資收入應(yīng)納稅額為：500 X5%+1500 X 10%+3000 X 15%+2200×20%=1065(元)?；蛘甙凑账偎憧鄢ㄓ?jì)算法律教|育網(wǎng)，結(jié)果為： 7200元×20%一375元=1065(元)。另外，李某的稿酬收入，減除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為16000元。故其稿酬收入的應(yīng)納稅額為：16000元X 20%×(1-30%)=2240(元)?？梢?，李某的總納稅額為：1065+2240=3305(元)。因此，選項(xiàng)A為正確答案。
【真題試題】 (2008年案例分析第90題)
12.王某2008年9月份的收入中，個(gè)人所得稅的當(dāng)月應(yīng)納稅額為( )。
A.1280元
B.1440元
C.5280元
D.5440元
【真題解析】
本題考查個(gè)人所得稅中應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問題。《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定：
“個(gè)人所得稅的稅率：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定……”第6條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額……”據(jù)此可知，王某獲得勞務(wù)報(bào)酬收入8000元，其應(yīng)納稅額為：(8000元一8000元×20%)×20%=1280(元)。保險(xiǎn)賠款20000元屬于免稅收入。因此，王某的應(yīng)納稅額為1280元，選項(xiàng)A正確。
【真題試題】 (2007年案例分析第87-90題)
A公司是在甲市成立的有限責(zé)任公司，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)內(nèi)資企業(yè)，同時(shí)，A公司又在乙市設(shè)立了分公司B.當(dāng)年，A公司的銷售收入總額為1000萬元，其中，綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得收入150萬元。當(dāng)期發(fā)生的主要支出有開發(fā)新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用100萬元，贊助某體育賽事支出200萬元，發(fā)放職工工資400萬元(其中安置2名殘廢人員就業(yè)所支付工資20萬元)，通過救災(zāi)委員會向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈20萬元。(請結(jié)合2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定回答問題)
【真題試題】 (2007年案例分析第87題)
13.A公司的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按照( )的稅率征收。
A.33%
B.25%
C.20%
D.15%
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的稅率?！镀髽I(yè)所得稅法》第4條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%?！薄胺蔷用衿髽I(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%?！钡?8條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”A公司是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)適用15%的稅率。故選項(xiàng)D正確。
【真題試題】 (2007年案例分析第88題)
14.A公司該年度的捐贈扣除限額標(biāo)準(zhǔn)為( )。
A.年度銷售收入總額的12%
B.年度銷售收入總額的10%
C.年度利潤總額的12%
D.年度利潤總額的10%
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)C為正確答案。
【真題試題】 (2007年案例分析第89題)
15.A公司的下列收支中，屬于可實(shí)行加計(jì)扣除支出或減計(jì)收入項(xiàng)目的有( )。
A.開發(fā)新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用100萬元
B.贊助某體育賽事支出200萬元
C.安置2名殘廢人員就業(yè)所支付工資20萬元
D.綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得收入150萬元
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠制度。
《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用法律|教育網(wǎng);(二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！钡?3條規(guī)定：“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收人。”據(jù)此可知，選項(xiàng)ACD正確。
【真題試題】 (2007年案例分析第90題)
16.分公司B的企業(yè)所得稅的征繳方法( )。
A.由分公司B向其所在的乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅
B.分公司B應(yīng)當(dāng)與A公司匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C.由A公司選擇單獨(dú)繳納或者匯總繳納企業(yè)所得稅
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定是否匯總繳納企業(yè)所得稅
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的繳納方法?！镀髽I(yè)所得稅法》第50條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！薄婢用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！皳?jù)此可知，選項(xiàng)B正確。
【真題試題】 (2010年單項(xiàng)選擇第40題)
1.根據(jù)我國稅收征收管理法的規(guī)定，對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，一般采用的征收方式是( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.定期定額征收
【真題解析】
本題考查稅收征收管理制度中的稅款征收方式。在我國，稅款征收方式主要有五種，即(1)查賬征收，主要對已建立會計(jì)賬簿、會計(jì)記錄完整的單位采用;(2)查定征收，主要對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用;(3)查驗(yàn)征收，主要對零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品采用;(4)定期定額征收，主要對一些營業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用;(5)其他征收方式，如代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報(bào)納稅等。由此可知，選項(xiàng)C是正確答案。
【真題試題】(2009年單項(xiàng)選擇第39題)
2.納稅人的下列業(yè)務(wù)行為中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。
A.出售辦公用房一套
B.銷售飼料若干噸
C.提供家用電器修理勞務(wù)
D.將20臺筆記本電腦交給其他公司代銷
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的稅目。《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”據(jù)此可知，出售辦公用房屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。故選項(xiàng)A正確。
【真題試題】 (2009年單項(xiàng)選擇第40題)
3.關(guān)于稅務(wù)登記的下列表述中，符合稅收法律規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)無須辦理稅務(wù)登記
B.事業(yè)單位無須辦理稅務(wù)登記
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起60日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行開具基本存款賬戶時(shí)必須出具稅務(wù)登記證件
【真題解析】
本題考查稅務(wù)登記制度。《稅收征收管理法》第15條第1款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”第17條第1款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)ABC均錯(cuò)誤，D正確。
【真題試題】 (2008年單項(xiàng)選擇第39題)
4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。
A.產(chǎn)品銷售收入500萬元
B.固定資產(chǎn)出租收入6萬元
C.國債利息收入2萬元
D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入80萬元
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅中免稅收入的范圍。《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收人。”據(jù)此可知，選項(xiàng)C為正確答案。
【真題試題】 (2008年單項(xiàng)選擇第40題)
5.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列不同行業(yè)中，適用3%的比例稅率計(jì)征營業(yè)稅的是( )。
A.服務(wù)業(yè)
B.金融保險(xiǎn)業(yè)
C.娛樂業(yè)
D.建筑業(yè)
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的稅目稅率。根據(jù)2008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行3%的稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)實(shí)行5%的稅率;娛樂業(yè)實(shí)行5%～20%的稅率。據(jù)此可知，選項(xiàng)D為正確答案。
【注：根據(jù)2008年11月修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%;娛樂業(yè)的稅率為5%-20%。】
【真題試題】 (2007年單項(xiàng)選擇第39題)
6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅，適用的稅率是( )。
A.12%
B.15%
C.18%
D.20%
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的稅率?！镀髽I(yè)所得稅法》第4條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%。”“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)D為正確答案。
【真題試題】 (2007年單項(xiàng)選擇第40題)
7.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款，其罰款額為不繳或者少繳稅款的( )。
A.50%以上2倍以下
B.50%以上3倍以下
C.50%以上5倍以下
D.50%以上6倍以下
【真題解析】
本題考查偷稅的法律責(zé)任。《稅收征收管理法》第63條第1款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”據(jù)此可知，選項(xiàng)C是正確答案。
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
【真題試題】(2010年多項(xiàng)選擇第69題)
1.關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算過程中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的說法，符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的有( )。
A.企業(yè)的公益性捐贈支出，在年銷售額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除
C.企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)支出，一律按照發(fā)生額的60%扣除
D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予扣除
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目問題。《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”第9條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”據(jù)此可知，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”第41條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！钡?3條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%e.”據(jù)此可知，選項(xiàng)BD正確，C錯(cuò)誤。
【真題試題】(2010年多項(xiàng)選擇第70題)
2.下列應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。
A.境外金融機(jī)構(gòu)為境內(nèi)的金融企業(yè)提供服務(wù)
B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)
C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給境外公司
D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的征收范圍?！稜I業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：(一)。提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(二)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(三)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(四)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)AD正確。
【真題試題】 (2008年多項(xiàng)選擇第70題)
3.甲公司在經(jīng)營期間，賣出圖書1萬冊、DVD音像制品2000套，將公司的外觀設(shè)計(jì)專利2項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給他人，同時(shí)還出售公司所有的房屋2套，根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，上述經(jīng)營標(biāo)的中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.1萬冊圖書
B.2000套DVD音像制品
C.2項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利
D.2套房屋
【真題解析】
本題考查增值稅的征稅范圍。2008年11月修訂前的《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》
第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)AB所述事項(xiàng)為增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)CD所述事項(xiàng)則是營業(yè)稅的征稅范圍。
因此，選項(xiàng)AB正確。
【注：2008年1 1月修訂后的《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?008年11月修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”】
【真題試題】 (2007年多項(xiàng)選擇第70題)
4.屬于營業(yè)稅稅目的有( )。
A.銷售代銷貨物
B.銷售不動產(chǎn)
C.郵電通信業(yè)
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
【真題解析】
本題考查營業(yè)稅的稅目。2008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：
“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！备鶕?jù)該條例規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行3%的稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)實(shí)行5%的稅率;娛樂業(yè)實(shí)行5%一20%的稅率。據(jù)此可知，選項(xiàng)BED為正確答案。
【注：2008年1 1月修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”根據(jù)該條例規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%;娛樂業(yè)的稅率為5%～20%?！?BR> 三、案例分析題(每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
【真題試題】 (2010年案例分析第87～90題)
甲公司是一家主營圖書銷售的有限責(zé)任公司。在2009年度，甲公司的主要經(jīng)營隋況如下：(1)銷售圖書取得不含稅收入40萬元;(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給日本境內(nèi)的公司，獲得收人20萬元。此外，甲公司的股東李某在該年度取得公司分配的紅利3萬元。同時(shí)自己撰寫的著作出版獲得稿酬2萬元。
【真題試題】 (2010年案例分析第87題)
1.關(guān)于甲公司想申請稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為增值稅一般納稅人，說法正確的是( )。
A.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在50萬元以上
B.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在80萬元以上
C.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在10萬元以上
D.一般納稅人的認(rèn)定與銷售額無關(guān)，取決于公司是否想申請
【真題解析】
本題主要考查增值稅中小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！薄氨緱l第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”在本題中，由于甲公司主營圖書銷售，并非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，故其年應(yīng)稅銷售額必須在80萬元以上，才能認(rèn)定為增值稅一般納稅人。由此可知，選項(xiàng)B正確。
【真題試題】 (2010年案例分析第88題)
2.假定甲公司是小規(guī)模納稅人，則銷售圖書取得的收入在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用( )。
A.17%的稅率
B.13%的稅率
C.6%的征收率
D.3%的征收率
【真題解析】
本題考查小規(guī)模納稅人的增值稅征收率。《增值稅暫行條例》第12條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！薄罢魇章实恼{(diào)整，由國務(wù)院決定?！笨梢姡x項(xiàng)D是正確答案。
【真題試題】 (2010年案例分析第89題)
3.關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)讓專利給日本境內(nèi)的公司取得的收入，說法正確的是( )。
A.屬于增值稅的征稅范圍，但可以免征增值稅
B.屬于營業(yè)稅的征稅范圍，但可以免征營業(yè)稅
C.既需要繳納增值稅，也需要繳納營業(yè)稅
D.不需要繳納增值稅和營業(yè)稅
本題考查增值稅和營業(yè)稅的征收范圍。
《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！薄稜I業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！睋?jù)此可知，轉(zhuǎn)讓專利不屬于增值稅的征稅范圍，而屬于營業(yè)稅的征收范圍。不過，《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：
(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(二)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(三)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(四)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。“在本題中，由于甲公司是向日本境內(nèi)的公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，故而也不應(yīng)繳納營業(yè)稅。由此可知，選項(xiàng)D正確。
【真題試題】 (2010年案例分析第90題)
4.股東李某取得的上述收入中，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額合計(jì)為( )。
A.12240元
B.10000元
C.8240元
D.8000元
本題考查個(gè)人所得稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算問題?！秱€(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定：
“個(gè)人所得稅的稅率：……三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十?！濉⑻卦S權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！钡?條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！?、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！睋?jù)此可知，李某取得的紅利3萬元，減除額為0，應(yīng)納稅所得額為3萬元，再乘以20%的稅率，則應(yīng)納稅額為6000元。李某獲得的稿酬為2萬元，減除20%的費(fèi)用，應(yīng)納稅所得額為16000元。其稿酬應(yīng)繳納的所得稅額為：16000元×20%×(1-30%)=2240(元)。兩項(xiàng)合計(jì)，可知李某的應(yīng)納稅額為8240元。故選項(xiàng)C為正確答案。
【真題試題】(2009年案例分析第87～90題)
甲公司主要從事服裝批發(fā)業(yè)務(wù)，總公司設(shè)在中部某省的省會城市，同時(shí)，在該省的三個(gè)縣分別設(shè)立了A、B、C三個(gè)分公司，但三個(gè)分公司與總公司一起實(shí)行統(tǒng)一核算。
2009年4月，甲公司總部銷售了價(jià)值5萬元的服裝，同時(shí)，將價(jià)值2萬元的服裝交給了乙公司代銷，將價(jià)值3萬元的服裝由A分公司移送至C分公司進(jìn)行銷售。2009年5月，甲公司將價(jià)值5000元的服裝分發(fā)給公司員工，作為勞動節(jié)福利。稅務(wù)部門對甲公司進(jìn)行增值稅征收時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，屬于小規(guī)模納稅人。另查明，甲公司在銷售服裝的同時(shí)還發(fā)生了相應(yīng)的服裝運(yùn)送等非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，屬于一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
請根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，回答以下問題：
【真題試題】 (2009年案例分析第87題)
5.根據(jù)增值稅法關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的界定，甲公司的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在( )萬元以下。
A.80
B.90
C.100
D.180
【真題解析】
本題考查增值稅法中小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第28條第1款規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)A為正確答案。
【真題試題】 (2009年案例分析第88題)
6.計(jì)征甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用( )。
A.13%的低稅率
B.17%的基本稅率
C.6%的征收率
D.3%的征收率
【真題解析】
本題考查增值稅的稅率?！对鲋刀悤盒袟l例》第2條第1款規(guī)定：“增值稅稅率：
(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。
(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%0“在本題中，因甲公司主要從事服裝批發(fā)業(yè)務(wù)，故應(yīng)適用17%的稅率。選項(xiàng)B正確。
【真題試題】 (2009年案例分析第89題)
7.甲公司的經(jīng)營活動中，屬于增值稅法規(guī)定的視同銷售貨物情形的是( )。
A.甲公司自身銷售價(jià)值5萬元的服裝
B.甲公司將價(jià)值2萬元的服裝交給乙公司代銷
C.甲公司將價(jià)值3萬元的服裝由A分公司移送給C分公司銷售
D.甲公司將價(jià)值5000元的服裝作為福利分發(fā)給員工
【真題解析】
本題考查增值稅法中視同銷售貨物的情形。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)BCD是正確答案。選項(xiàng)A所述內(nèi)容就是《增值稅暫行條例》第1條所稱的“銷售貨物”，而不應(yīng)“視同銷售貨物”，故而不符合題意。
【真題試題】 (2009年案例分析第90題)
8.對于甲公司同一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅勞務(wù)的行為，下列處理方式中正確的是( )。
A.屬于混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
B.屬于混合銷售行為，視為銷售非增值稅務(wù)勞務(wù)，不繳納增值稅
C.屬于混合銷售行為，但應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別計(jì)征增值稅和營業(yè)稅
D.是否屬于混合銷售行為，如何征稅，由稅務(wù)征收機(jī)關(guān)自由裁量
【真題解析】
本題考查增值稅法中混合銷售行為的納稅問題?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第5條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。
除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅?！啊北緱l第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。“”本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！暗?條規(guī)定：”納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;(二)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！皳?jù)此可知，選項(xiàng)A是正確答案。
【真題試題】(2008年案例分析第87～90題)
張某是北京市居民，現(xiàn)供職于某韓語培訓(xùn)學(xué)校，2008年9月獲得工資收入5000元，當(dāng)月，獲得國債利息收入5000元，儲蓄存款利息收入10000元，另有教育儲蓄存款利息收人5000元。
李某是韓國公民，2006年10月1日來到北京，一直在中國境內(nèi)居住，并在該韓語培訓(xùn)學(xué)校擔(dān)任韓語教師，屬于應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)工作的外籍專家(其工資、薪金所得的稅前附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月2800元)。
2008年9月，李某獲得工資收入10000元，當(dāng)月，李某撰寫的《韓語三月通》一書在北京某出版社出版，獲得稿酬收入20000元。
王某是該韓語培訓(xùn)學(xué)校的臨時(shí)工作人員，2008年9月獲得性勞務(wù)報(bào)酬收入8000元，當(dāng)月，王某還獲得某保險(xiǎn)公司性保險(xiǎn)賠款20000元。
張某、李某、王某的以上各項(xiàng)收入皆為稅前收入。
請根據(jù)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，回答以下問題：
9.張某、李某、王某的下列收入中，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是( )。
A.張某的國債利息收入5000元
B.張某的儲蓄存款利息收入10000元
C.李某的稿酬收入20000元
D.王某的保險(xiǎn)賠款20000元
【真題解析】
本題考查個(gè)人所得稅的免稅問題?！秱€(gè)人所得稅法》第4條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;五、保險(xiǎn)賠款;六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;九、中國政府參加的國際公約、
11.李某2008年9月份的收入中，個(gè)人所得稅的當(dāng)月應(yīng)納稅額為( )。
A.3305元
B.3465元
C.4665元
D.5065元
【真題解析】
本題考查個(gè)人所得稅中應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問題?！秱€(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定： “個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)?！?、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十……”第6條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額……”李某的工資收入10000元，減去應(yīng)扣費(fèi)用2800元，其應(yīng)納稅額為7200元。根據(jù)工資、薪金所得適用稅率表可知，李某的工資收入應(yīng)納稅額為：500 X5%+1500 X 10%+3000 X 15%+2200×20%=1065(元)?；蛘甙凑账偎憧鄢ㄓ?jì)算法律教|育網(wǎng)，結(jié)果為： 7200元×20%一375元=1065(元)。另外，李某的稿酬收入，減除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為16000元。故其稿酬收入的應(yīng)納稅額為：16000元X 20%×(1-30%)=2240(元)?？梢?，李某的總納稅額為：1065+2240=3305(元)。因此，選項(xiàng)A為正確答案。
【真題試題】 (2008年案例分析第90題)
12.王某2008年9月份的收入中，個(gè)人所得稅的當(dāng)月應(yīng)納稅額為( )。
A.1280元
B.1440元
C.5280元
D.5440元
【真題解析】
本題考查個(gè)人所得稅中應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問題。《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定：
“個(gè)人所得稅的稅率：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定……”第6條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額……”據(jù)此可知，王某獲得勞務(wù)報(bào)酬收入8000元，其應(yīng)納稅額為：(8000元一8000元×20%)×20%=1280(元)。保險(xiǎn)賠款20000元屬于免稅收入。因此，王某的應(yīng)納稅額為1280元，選項(xiàng)A正確。
【真題試題】 (2007年案例分析第87-90題)
A公司是在甲市成立的有限責(zé)任公司，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)內(nèi)資企業(yè)，同時(shí)，A公司又在乙市設(shè)立了分公司B.當(dāng)年，A公司的銷售收入總額為1000萬元，其中，綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得收入150萬元。當(dāng)期發(fā)生的主要支出有開發(fā)新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用100萬元，贊助某體育賽事支出200萬元，發(fā)放職工工資400萬元(其中安置2名殘廢人員就業(yè)所支付工資20萬元)，通過救災(zāi)委員會向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈20萬元。(請結(jié)合2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定回答問題)
【真題試題】 (2007年案例分析第87題)
13.A公司的企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按照( )的稅率征收。
A.33%
B.25%
C.20%
D.15%
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的稅率?！镀髽I(yè)所得稅法》第4條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%?！薄胺蔷用衿髽I(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%?！钡?8條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”A公司是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)適用15%的稅率。故選項(xiàng)D正確。
【真題試題】 (2007年案例分析第88題)
14.A公司該年度的捐贈扣除限額標(biāo)準(zhǔn)為( )。
A.年度銷售收入總額的12%
B.年度銷售收入總額的10%
C.年度利潤總額的12%
D.年度利潤總額的10%
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！睋?jù)此可知，選項(xiàng)C為正確答案。
【真題試題】 (2007年案例分析第89題)
15.A公司的下列收支中，屬于可實(shí)行加計(jì)扣除支出或減計(jì)收入項(xiàng)目的有( )。
A.開發(fā)新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用100萬元
B.贊助某體育賽事支出200萬元
C.安置2名殘廢人員就業(yè)所支付工資20萬元
D.綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得收入150萬元
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠制度。
《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用法律|教育網(wǎng);(二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！钡?3條規(guī)定：“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收人。”據(jù)此可知，選項(xiàng)ACD正確。
【真題試題】 (2007年案例分析第90題)
16.分公司B的企業(yè)所得稅的征繳方法( )。
A.由分公司B向其所在的乙市稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅
B.分公司B應(yīng)當(dāng)與A公司匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C.由A公司選擇單獨(dú)繳納或者匯總繳納企業(yè)所得稅
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定是否匯總繳納企業(yè)所得稅
【真題解析】
本題考查企業(yè)所得稅的繳納方法?！镀髽I(yè)所得稅法》第50條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！薄婢用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！皳?jù)此可知，選項(xiàng)B正確。