第二十章 貨幣資金的審計
一、單項選擇題
1、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是( )。
A.由出納人員兼任會計檔案保管工作
B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作
D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作
2、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。
A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策
C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
3、下列有關(guān)被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
D.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)
4、下列說法中正確的是( )。
A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作
B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函
C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)
D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額
5、下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用
B.財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管，個人名章必須由本人保管
C.嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章
D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)
6、注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是( )。
A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項目與異常項目
C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄
D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項
7、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A.出納員和會計主管人員
B.出納員和財務(wù)總監(jiān)
C.現(xiàn)金出納員和財務(wù)經(jīng)理
D.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
8、如果注冊會計師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.盤點日
B.審計報告報出日
C.審計報告日
D.審計工作完成日
9、注冊會計師A于2011年3月5日下午下班時對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1 000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2 000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3 000元、支出金額為4 000元，2011年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165 200元、現(xiàn)金支出總額為165 500元，則推斷2010年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。
A.2 500
B.1 000
C.2 300
D.1 300
10、注冊會計師為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是( )。
A.盤點庫存現(xiàn)金
B.編制現(xiàn)金預(yù)算表
C.函證銀行存款余額
D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
11、盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是( )。
A.確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有
B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確
D.確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)
12、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師( )。
A.復(fù)核銀行對賬單
B.不需再向該銀行函證
C.仍需向該銀行函證
D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證
13、注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是( )。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)
14、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是( )。
A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符
B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出
C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核
D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件
15、在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是( )。
A.是否有漏記的銀行借款
B.銀行存款的真實性
C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項
16、為了證實X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中的是( )。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月份的支票存根
17、注冊會計師對銀行存款進(jìn)行截止測試的關(guān)鍵是( )。
A.審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.確定被審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼
C.審查當(dāng)年各月的銀行存款對賬單
D.確定X公司當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)
18、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(
)元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
19、下列說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶
B.注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當(dāng)付款憑證核對實付金額與購貨發(fā)票中所列示金額是否相符
C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款記錄的完整性
D.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)
二、多項選擇題
1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注( )。
A.庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B.是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況
C.是否存在出租、出借銀行賬戶的情況
D.出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離
2、
A.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C.注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
3、下列各項中，符合現(xiàn)金盤點要求的有( )。
A.參與盤點的人中必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師
B.盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證計入現(xiàn)金日記賬
C.不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點
D.盤點時間必須安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行中采取突擊盤點
4、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)( )調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
C.加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
D.加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
5、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)有( )。
A.計價和分?jǐn)?BR> B.完整性
C.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露
D.權(quán)利和義務(wù)
6、為確定財務(wù)報表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有()。
A.乙公司的現(xiàn)金出納員
B.乙公司的會計
C.乙公司管理層
D.乙公司的會計主管
7、注冊會計師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計時通常需對現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，一般而言，一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為( )。
A.加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
B.全部現(xiàn)金收入及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點現(xiàn)金
D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支
8、在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師可以實施的審計程序有()。
A.函證12月31日的銀行存款余額
B.審查12月份的支票存根
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
9、下列賬戶中，注冊會計師需進(jìn)行函證的有()。
A.企業(yè)銀行存款賬戶余額為零
B.信用證存款賬戶
C.注冊會計師已直接從某一銀行取得對賬單的一般存款賬戶
D.外埠存款賬戶
10、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A.屬于積極式函證
B.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所
C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行
D.函證對象包括銀行存款和借款余額等
11、注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收
C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
12、下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性
B.出納不能夠同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點
13、注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有( )。
A.計算定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
14、為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達(dá)賬項，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整的有( )。
A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
15、下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有( )。
A.12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬
B.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款計入被審計年度
C.12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬
16、注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有( )。
A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入
C.函證銀行存款余額
D.計算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例
三、簡答題
1、簡述注冊會計師進(jìn)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé);選項D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實有數(shù)為準(zhǔn);選項D，如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時也可以在一定程度上實現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個完整性認(rèn)定是針對什么來的，是針對期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬”，這是一個過程，收到的現(xiàn)金多了，還會轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用;選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo);選項C，屬于順查，可實現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項D是針對截止目標(biāo)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少的金額。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：首先，確認(rèn)3月5日賬實是否相符，3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2 000+3 000-4 000=1 000(元)，3月5日賬實相符，則表明3月4日實存現(xiàn)金是2 000元，則2010年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為：
2 000+165 500-165 200=2 300(元)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序;選項CD屬于銀行存款的審計程序。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項D錯誤。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：證實銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項或記賬錯誤引起的。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：B
【答案解析】：對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實性。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是的方法;選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：只有把最后一張原始憑證的編號確定，才能以此為基準(zhǔn)，確定被審計單位是否存在提前入賬和拖后入賬的問題。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：B
【答案解析】：確認(rèn)的銀行存款日記賬余額=585 000+100 000-50 000=635 000(元)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D，被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：教材對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范的明確要求。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項D，函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：盤點時間一般應(yīng)安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后，即選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AD
【答案解析】：按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少額。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)披露。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：AD
【答案解析】：盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：只要是本期存過款的銀行，注冊會計師均應(yīng)進(jìn)行函證。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AB
【答案解析】：
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項D，盤點庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：AB
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：只要被審計單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)。而選項C屬于雙方均未入賬。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B是銀行存款審計中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性;選項D主要是用來分析這些資金的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進(jìn)行實地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。
(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進(jìn)行抽盤。
(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。
(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。
(5)監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行。
(6)監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。
【答案解析】：
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
一、單項選擇題
1、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是( )。
A.由出納人員兼任會計檔案保管工作
B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作
D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作
2、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。
A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策
C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
3、下列有關(guān)被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
D.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)
4、下列說法中正確的是( )。
A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作
B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函
C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)
D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額
5、下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用
B.財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管，個人名章必須由本人保管
C.嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章
D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)
6、注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是( )。
A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序
B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項目與異常項目
C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄
D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項
7、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A.出納員和會計主管人員
B.出納員和財務(wù)總監(jiān)
C.現(xiàn)金出納員和財務(wù)經(jīng)理
D.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
8、如果注冊會計師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至( )的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.盤點日
B.審計報告報出日
C.審計報告日
D.審計工作完成日
9、注冊會計師A于2011年3月5日下午下班時對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1 000元。甲公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2 000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3 000元、支出金額為4 000元，2011年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165 200元、現(xiàn)金支出總額為165 500元，則推斷2010年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。
A.2 500
B.1 000
C.2 300
D.1 300
10、注冊會計師為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是( )。
A.盤點庫存現(xiàn)金
B.編制現(xiàn)金預(yù)算表
C.函證銀行存款余額
D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
11、盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是( )。
A.確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有
B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確
D.確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)
12、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師( )。
A.復(fù)核銀行對賬單
B.不需再向該銀行函證
C.仍需向該銀行函證
D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證
13、注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是( )。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)
14、下列審計程序中屬于銀行存款控制測試的是( )。
A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符
B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出
C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核
D.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件
15、在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是( )。
A.是否有漏記的銀行借款
B.銀行存款的真實性
C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項
16、為了證實X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中的是( )。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月份的支票存根
17、注冊會計師對銀行存款進(jìn)行截止測試的關(guān)鍵是( )。
A.審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.確定被審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼
C.審查當(dāng)年各月的銀行存款對賬單
D.確定X公司當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)
18、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(
)元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
19、下列說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶
B.注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當(dāng)付款憑證核對實付金額與購貨發(fā)票中所列示金額是否相符
C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款記錄的完整性
D.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)
二、多項選擇題
1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注( )。
A.庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B.是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況
C.是否存在出租、出借銀行賬戶的情況
D.出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離
2、
A.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C.注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
3、下列各項中，符合現(xiàn)金盤點要求的有( )。
A.參與盤點的人中必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師
B.盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證計入現(xiàn)金日記賬
C.不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點
D.盤點時間必須安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行中采取突擊盤點
4、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)( )調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
C.加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
D.加計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
5、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)有( )。
A.計價和分?jǐn)?BR> B.完整性
C.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露
D.權(quán)利和義務(wù)
6、為確定財務(wù)報表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，則參與該過程的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有()。
A.乙公司的現(xiàn)金出納員
B.乙公司的會計
C.乙公司管理層
D.乙公司的會計主管
7、注冊會計師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計時通常需對現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，一般而言，一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為( )。
A.加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
B.全部現(xiàn)金收入及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)
C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點現(xiàn)金
D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支
8、在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師可以實施的審計程序有()。
A.函證12月31日的銀行存款余額
B.審查12月份的支票存根
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
9、下列賬戶中，注冊會計師需進(jìn)行函證的有()。
A.企業(yè)銀行存款賬戶余額為零
B.信用證存款賬戶
C.注冊會計師已直接從某一銀行取得對賬單的一般存款賬戶
D.外埠存款賬戶
10、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A.屬于積極式函證
B.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所
C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行
D.函證對象包括銀行存款和借款余額等
11、注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收
C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
12、下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性
B.出納不能夠同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債
D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點
13、注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有( )。
A.計算定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
14、為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達(dá)賬項，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整的有( )。
A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
15、下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有( )。
A.12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬
B.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款計入被審計年度
C.12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬
16、注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有( )。
A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入
C.函證銀行存款余額
D.計算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例
三、簡答題
1、簡述注冊會計師進(jìn)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé);選項D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實有數(shù)為準(zhǔn);選項D，如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時也可以在一定程度上實現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個完整性認(rèn)定是針對什么來的，是針對期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述，“審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬”，這是一個過程，收到的現(xiàn)金多了，還會轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用;選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo);選項C，屬于順查，可實現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項D是針對截止目標(biāo)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少的金額。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：首先，確認(rèn)3月5日賬實是否相符，3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2 000+3 000-4 000=1 000(元)，3月5日賬實相符，則表明3月4日實存現(xiàn)金是2 000元，則2010年12月31日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為：
2 000+165 500-165 200=2 300(元)。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序;選項CD屬于銀行存款的審計程序。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項D錯誤。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：證實銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項或記賬錯誤引起的。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：B
【答案解析】：對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實性。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是的方法;選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：只有把最后一張原始憑證的編號確定，才能以此為基準(zhǔn)，確定被審計單位是否存在提前入賬和拖后入賬的問題。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：B
【答案解析】：確認(rèn)的銀行存款日記賬余額=585 000+100 000-50 000=635 000(元)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D，被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：教材對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范的明確要求。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項D，函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。
【該題針對“貨幣資金審計概述”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：盤點時間一般應(yīng)安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后，即選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：AD
【答案解析】：按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少額。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)披露。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：AD
【答案解析】：盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤。
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：只要是本期存過款的銀行，注冊會計師均應(yīng)進(jìn)行函證。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：AB
【答案解析】：
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項D，盤點庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：AB
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：只要被審計單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)。而選項C屬于雙方均未入賬。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B是銀行存款審計中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性;選項D主要是用來分析這些資金的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進(jìn)行實地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。
(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進(jìn)行抽盤。
(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。
(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。
(5)監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行。
(6)監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。
【答案解析】：
【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進(jìn)行考核】