第二十三章 注冊會計師利用他人的工作
一、單項選擇題
1、注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指( )。
A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?BR> B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密
C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密
D.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密
2、以下不是注冊會計師對內(nèi)部審計的特定工作實施審計程序的是( )。
A.檢查內(nèi)部審計人員已檢查的項目
B.檢查其他類似項目
C.觀察內(nèi)部審計程序的實施情況
D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得以適當(dāng)解決
3、下列屬于被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本是( )。
A.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
B.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計的職責(zé)范圍
D.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響
4、下列關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的表述中，不正確的是( )。
A.內(nèi)部審計職責(zé)簡稱內(nèi)部審計
B.是指由被審計單位建立的一種評價活動
C.內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性
D.內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性
二、多項選擇題
1、評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括( )。
A.詢問專家
B.復(fù)核專家的工作底稿和報告
C.觀察專家的工作
D.必要時(如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致時)與具有相關(guān)專長的其他專家討論
2、管理層的專家，是指在會計、審計以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財務(wù)報表。如果管理層在編制財務(wù)報表時利用了管理層的專家的工作，注冊會計師作出是否利用專家的工作的決策可能受到下列( )因素的影響。
A.管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
B.管理層的專家是否受雇于被審計單位，或者為被審計單位所聘請
C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)
D.被審計單位對管理層的專家的工作實施的各種控制
3、如果專家工作結(jié)果與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有( )。
A.與被審計單位和專家共同商討，查找原因，并積極尋求解決辦法
B.出具保留意見或否定意見的審計報告
C.實施追加的審計程序，包括聘請其他專家對專家的工作予以證實
D.出具保留意見或無法表示意見的審計報告
4、下列情形中會導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制的有( )。
A.被審計單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料
B.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息
C.專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息
D.對注冊會計師的提問回答不充分
5、下列關(guān)于編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長時的考慮，正確的有( )。
A.如果編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長，重大錯報風(fēng)險可能增加
B.在其他情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要或自愿選擇利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.如果編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長，盡管注冊會計師擁有會計和審計技能，但可能不具備審計這些財務(wù)報表的必要的專長
D.注冊會計師在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋幌嚓P(guān)領(lǐng)域不是專家，在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師一定不可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作
6、項目組某專家正在向被審計單位提供與專家工作涉及事項相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，下列因素中會加重專家因為缺乏獨立性而對其客觀性損害的有( )。
A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)
B.專家工作所涉及的事項對審計意見不重要
C.以往和當(dāng)前的審計業(yè)務(wù)表明專家不獨立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大
D.專家獨立于對所涉及事項負(fù)有責(zé)任的人員或部門
7、注冊會計師在執(zhí)行下列( )工作時可能需要利用專家的工作。
A.了解被審計單位及其環(huán)境
B.針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施
C.針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序
D.在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
8、專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。這里的專長，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如( )。
A.對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負(fù)債進行精算
B.對石油和天然氣儲量進行估算
C.對合同、法律和法規(guī)進行解釋
D.對復(fù)雜或異常的納稅問題進行分析
9、在承接以下業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常需要考慮利用專家的工作的有( )。
A.甲公司為一珠寶行業(yè)，在對其珠寶、金銀資產(chǎn)價值進行評估時
B.乙公司為一煤礦集團公司，在對地下礦藏的儲量、成份、等級的測定時
C.丙公司為一服務(wù)行業(yè)，在對員工的社會保險金和退休金的計算時
D.丁公司為一制造行業(yè)，在對廠房和設(shè)備剩余使用年限的確定時
10、在評價外部專家的客觀性時，與專家討論各種適用的防范措施(包括適用于專家的職業(yè)規(guī)范)，并評價這些防范措施是否足以將不利影響降至可接受的水平。需要與專家討論的利益和關(guān)系包括( )。
A.經(jīng)濟利益
B.商業(yè)關(guān)系和私人關(guān)系
C.外部專家是一個組織的情況下提供的服務(wù)
D.專家的勝任能力
11、甲注冊會計師接受委托審計A公司2010年財務(wù)報表，經(jīng)過對A公司及其環(huán)境等各方面的了解，決定利用專家的工作。在評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時，可能與之相關(guān)的事項包括( )。
A.專家是否需要遵守技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求(如職業(yè)團體或行業(yè)協(xié)會的職業(yè)道德守則和其他會員要求，特許機構(gòu)提出的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn))以及法律法規(guī)的要求等
B.專家的勝任能力(包括專家專長領(lǐng)域的某一方面)與擬利用其工作的事項的相關(guān)性
C.專家在相關(guān)會計和審計要求方面的勝任能力。例如，對符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的假設(shè)和方法(包括模型，如適用)的了解
D.隨著審計的進行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，是否表明可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的初評價
12、如果內(nèi)部審計工作是注冊會計師確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項因素，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)的有( )。
A.擬確定的選取樣本的方法
B.審計工作的時間安排
C.財務(wù)報表整體的重要性
D.內(nèi)部審計覆蓋的范圍
13、無論是內(nèi)部審計還是注冊會計師審計，均可以使用的審計程序有( )。
A.觀察
B.詢問
C.函證
D.分析程序
14、對下列因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用程度的有( )。
A.內(nèi)部審計的職責(zé)范圍
B.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
C.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響
D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
15、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)
B.在期中而非期末實施更多審計程序
C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)
D.擴大審計程序的范圍
16、在評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師需要考慮的因素包括( )。
A.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團體的會員
B.管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制
C.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)
D.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策
17、在評價內(nèi)部審計工作的客觀性因素時，注冊會計師需要考慮的因素包括( )。
A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響
B.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層
C.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是評價內(nèi)部審計特定工作應(yīng)考慮的因素。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價活動。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除此之外，還包括：(1)實施用于證實的程序，例如：觀察專家的工作(選項C);檢查已公布的數(shù)據(jù)，如來源于信譽高、權(quán)威的渠道的統(tǒng)計報告;向第三方詢證相關(guān)事項;執(zhí)行詳細(xì)的分析程序;重新計算;(2)與管理層討論專家的報告。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：此時應(yīng)該查找原因，確認(rèn)終的審計結(jié)果，而不是直接出具審計報告。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C的情形不會導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：盡管注冊會計師在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋幌嚓P(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A通常需要借助資產(chǎn)評估師的工作;選項B通常需要借助工程師來協(xié)助完成;選項C需要利用精算師的工作;選項D通常需要工程師來協(xié)助完成。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于評價專家的勝任能力時相關(guān)的事項，與題干要求不相符，所以不正確。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：為支持所得出的結(jié)論，審計人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：AD
【答案解析】：此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末而非期中實施更多審計程序;主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，所以選項BC不正確。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于在評價內(nèi)部審計工作的客觀性因素時注冊會計師需要考慮的因素之一。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指( )。
A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?BR> B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密
C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密
D.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密
2、以下不是注冊會計師對內(nèi)部審計的特定工作實施審計程序的是( )。
A.檢查內(nèi)部審計人員已檢查的項目
B.檢查其他類似項目
C.觀察內(nèi)部審計程序的實施情況
D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得以適當(dāng)解決
3、下列屬于被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本是( )。
A.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
B.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計的職責(zé)范圍
D.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響
4、下列關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的表述中，不正確的是( )。
A.內(nèi)部審計職責(zé)簡稱內(nèi)部審計
B.是指由被審計單位建立的一種評價活動
C.內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性
D.內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性
二、多項選擇題
1、評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括( )。
A.詢問專家
B.復(fù)核專家的工作底稿和報告
C.觀察專家的工作
D.必要時(如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致時)與具有相關(guān)專長的其他專家討論
2、管理層的專家，是指在會計、審計以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財務(wù)報表。如果管理層在編制財務(wù)報表時利用了管理層的專家的工作，注冊會計師作出是否利用專家的工作的決策可能受到下列( )因素的影響。
A.管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
B.管理層的專家是否受雇于被審計單位，或者為被審計單位所聘請
C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)
D.被審計單位對管理層的專家的工作實施的各種控制
3、如果專家工作結(jié)果與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有( )。
A.與被審計單位和專家共同商討，查找原因，并積極尋求解決辦法
B.出具保留意見或否定意見的審計報告
C.實施追加的審計程序，包括聘請其他專家對專家的工作予以證實
D.出具保留意見或無法表示意見的審計報告
4、下列情形中會導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制的有( )。
A.被審計單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料
B.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息
C.專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息
D.對注冊會計師的提問回答不充分
5、下列關(guān)于編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長時的考慮，正確的有( )。
A.如果編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長，重大錯報風(fēng)險可能增加
B.在其他情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要或自愿選擇利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.如果編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長，盡管注冊會計師擁有會計和審計技能，但可能不具備審計這些財務(wù)報表的必要的專長
D.注冊會計師在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋幌嚓P(guān)領(lǐng)域不是專家，在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師一定不可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作
6、項目組某專家正在向被審計單位提供與專家工作涉及事項相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，下列因素中會加重專家因為缺乏獨立性而對其客觀性損害的有( )。
A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)
B.專家工作所涉及的事項對審計意見不重要
C.以往和當(dāng)前的審計業(yè)務(wù)表明專家不獨立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大
D.專家獨立于對所涉及事項負(fù)有責(zé)任的人員或部門
7、注冊會計師在執(zhí)行下列( )工作時可能需要利用專家的工作。
A.了解被審計單位及其環(huán)境
B.針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施
C.針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序
D.在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
8、專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。這里的專長，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識和經(jīng)驗。例如( )。
A.對與保險合同或員工福利計劃相關(guān)的負(fù)債進行精算
B.對石油和天然氣儲量進行估算
C.對合同、法律和法規(guī)進行解釋
D.對復(fù)雜或異常的納稅問題進行分析
9、在承接以下業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常需要考慮利用專家的工作的有( )。
A.甲公司為一珠寶行業(yè)，在對其珠寶、金銀資產(chǎn)價值進行評估時
B.乙公司為一煤礦集團公司，在對地下礦藏的儲量、成份、等級的測定時
C.丙公司為一服務(wù)行業(yè)，在對員工的社會保險金和退休金的計算時
D.丁公司為一制造行業(yè)，在對廠房和設(shè)備剩余使用年限的確定時
10、在評價外部專家的客觀性時，與專家討論各種適用的防范措施(包括適用于專家的職業(yè)規(guī)范)，并評價這些防范措施是否足以將不利影響降至可接受的水平。需要與專家討論的利益和關(guān)系包括( )。
A.經(jīng)濟利益
B.商業(yè)關(guān)系和私人關(guān)系
C.外部專家是一個組織的情況下提供的服務(wù)
D.專家的勝任能力
11、甲注冊會計師接受委托審計A公司2010年財務(wù)報表，經(jīng)過對A公司及其環(huán)境等各方面的了解，決定利用專家的工作。在評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時，可能與之相關(guān)的事項包括( )。
A.專家是否需要遵守技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求(如職業(yè)團體或行業(yè)協(xié)會的職業(yè)道德守則和其他會員要求，特許機構(gòu)提出的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn))以及法律法規(guī)的要求等
B.專家的勝任能力(包括專家專長領(lǐng)域的某一方面)與擬利用其工作的事項的相關(guān)性
C.專家在相關(guān)會計和審計要求方面的勝任能力。例如，對符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的假設(shè)和方法(包括模型，如適用)的了解
D.隨著審計的進行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，是否表明可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的初評價
12、如果內(nèi)部審計工作是注冊會計師確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項因素，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)的有( )。
A.擬確定的選取樣本的方法
B.審計工作的時間安排
C.財務(wù)報表整體的重要性
D.內(nèi)部審計覆蓋的范圍
13、無論是內(nèi)部審計還是注冊會計師審計，均可以使用的審計程序有( )。
A.觀察
B.詢問
C.函證
D.分析程序
14、對下列因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用程度的有( )。
A.內(nèi)部審計的職責(zé)范圍
B.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
C.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響
D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
15、如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)
B.在期中而非期末實施更多審計程序
C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)
D.擴大審計程序的范圍
16、在評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師需要考慮的因素包括( )。
A.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團體的會員
B.管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制
C.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)
D.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策
17、在評價內(nèi)部審計工作的客觀性因素時，注冊會計師需要考慮的因素包括( )。
A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響
B.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層
C.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是評價內(nèi)部審計特定工作應(yīng)考慮的因素。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價活動。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除此之外，還包括：(1)實施用于證實的程序，例如：觀察專家的工作(選項C);檢查已公布的數(shù)據(jù)，如來源于信譽高、權(quán)威的渠道的統(tǒng)計報告;向第三方詢證相關(guān)事項;執(zhí)行詳細(xì)的分析程序;重新計算;(2)與管理層討論專家的報告。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：此時應(yīng)該查找原因，確認(rèn)終的審計結(jié)果，而不是直接出具審計報告。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C的情形不會導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：盡管注冊會計師在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋幌嚓P(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A通常需要借助資產(chǎn)評估師的工作;選項B通常需要借助工程師來協(xié)助完成;選項C需要利用精算師的工作;選項D通常需要工程師來協(xié)助完成。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于評價專家的勝任能力時相關(guān)的事項，與題干要求不相符，所以不正確。
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用專家的工作”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：為支持所得出的結(jié)論，審計人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：AD
【答案解析】：此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末而非期中實施更多審計程序;主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，所以選項BC不正確。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于在評價內(nèi)部審計工作的客觀性因素時注冊會計師需要考慮的因素之一。
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“利用內(nèi)部審計工作”知識點進行考核】