第六節(jié) 土地增值稅
一、 概述
①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象
②實(shí)行超額累進(jìn)稅率
③實(shí)行按次征收
④增值額的準(zhǔn)確確定較困難
二、 納稅人
出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人；國(guó)有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
三、 計(jì)稅依據(jù)和稅率
以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)
增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)
四、 納稅計(jì)算
四級(jí)超率累進(jìn)稅率
第七節(jié) 相關(guān)稅收
「重要考點(diǎn)」個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房繳納個(gè)人所得稅
以實(shí)際成交價(jià)格作為轉(zhuǎn)讓收入
應(yīng)納稅所得額=房屋實(shí)際成交價(jià)格-房屋原值-轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金-有關(guān)合理費(fèi)用
房屋原值
商品房——購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)+相關(guān)稅費(fèi)
自建住房——實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用+建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際繳納的相關(guān)稅費(fèi)
經(jīng)濟(jì)適用住房（含集資合作建房、安居工程住房）原購房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+繳納的土地出讓金
已購公有住房——原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，+原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+按規(guī)定向財(cái)政部門或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)
城鎮(zhèn)拆遷安置住房（四種具體情況）
轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金——轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)際繳納的兩稅一費(fèi)、土地增值稅、印花稅等
合理費(fèi)用——實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅
《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類：
（1）合同和具有合同性質(zhì)的憑證；
（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（3）營(yíng)業(yè)賬簿；
（4）權(quán)利、許可證照；
（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
「例題1.單選題」「典型例題」下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是（?。?。
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納
B.房產(chǎn)稅采用從量 計(jì)稅
C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅價(jià)值 計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種
D.對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除50% 后的余值為計(jì)稅依據(jù)
「答案」 A
「例題2.單選題」「2008年真題」下列情況中，不屬于契稅征稅對(duì)象的是（?。?。
A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移
D.房屋買賣與贈(zèng)與
「答案」C
「例題3.單選題」「2008年真題」下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅基本特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.稅款?？顚Ｓ?BR> B.屬于附加稅
C.根據(jù)納稅人所在地不同有不同的稅率
D.征稅對(duì)象是城市居民
「答案」D
「例題4.單選題」「2008年真題」提高或者降低某地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)需要經(jīng)過（?。┡鷾?zhǔn)。
A.國(guó)務(wù)院
B.省級(jí)人民政府
C.市級(jí)人民政府
D.縣級(jí)人民政府
「答案」B
「例題5.多選題」「2008年真題」下列計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的公式，正確的有（?。?。
A.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%
B.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算激納，應(yīng)納稅額=租金收入×1.2%
C.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額“房產(chǎn)計(jì)稅余值× 12 %
D.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=租金收入×12 %
E.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。應(yīng)納稅領(lǐng)=房產(chǎn)計(jì)稅原值× 12 %
「答案」AD
一、 概述
①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象
②實(shí)行超額累進(jìn)稅率
③實(shí)行按次征收
④增值額的準(zhǔn)確確定較困難
二、 納稅人
出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人；國(guó)有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
三、 計(jì)稅依據(jù)和稅率
以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)
增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)
四、 納稅計(jì)算
四級(jí)超率累進(jìn)稅率
第七節(jié) 相關(guān)稅收
「重要考點(diǎn)」個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房繳納個(gè)人所得稅
以實(shí)際成交價(jià)格作為轉(zhuǎn)讓收入
應(yīng)納稅所得額=房屋實(shí)際成交價(jià)格-房屋原值-轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金-有關(guān)合理費(fèi)用
房屋原值
商品房——購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)+相關(guān)稅費(fèi)
自建住房——實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用+建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際繳納的相關(guān)稅費(fèi)
經(jīng)濟(jì)適用住房（含集資合作建房、安居工程住房）原購房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+繳納的土地出讓金
已購公有住房——原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，+原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+按規(guī)定向財(cái)政部門或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)
城鎮(zhèn)拆遷安置住房（四種具體情況）
轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金——轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)際繳納的兩稅一費(fèi)、土地增值稅、印花稅等
合理費(fèi)用——實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅
《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類：
（1）合同和具有合同性質(zhì)的憑證；
（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
（3）營(yíng)業(yè)賬簿；
（4）權(quán)利、許可證照；
（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
「例題1.單選題」「典型例題」下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是（?。?。
A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納
B.房產(chǎn)稅采用從量 計(jì)稅
C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅價(jià)值 計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種
D.對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除50% 后的余值為計(jì)稅依據(jù)
「答案」 A
「例題2.單選題」「2008年真題」下列情況中，不屬于契稅征稅對(duì)象的是（?。?。
A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移
D.房屋買賣與贈(zèng)與
「答案」C
「例題3.單選題」「2008年真題」下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅基本特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.稅款?？顚Ｓ?BR> B.屬于附加稅
C.根據(jù)納稅人所在地不同有不同的稅率
D.征稅對(duì)象是城市居民
「答案」D
「例題4.單選題」「2008年真題」提高或者降低某地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)需要經(jīng)過（?。┡鷾?zhǔn)。
A.國(guó)務(wù)院
B.省級(jí)人民政府
C.市級(jí)人民政府
D.縣級(jí)人民政府
「答案」B
「例題5.多選題」「2008年真題」下列計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的公式，正確的有（?。?。
A.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%
B.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算激納，應(yīng)納稅額=租金收入×1.2%
C.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額“房產(chǎn)計(jì)稅余值× 12 %
D.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=租金收入×12 %
E.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。應(yīng)納稅領(lǐng)=房產(chǎn)計(jì)稅原值× 12 %
「答案」AD