一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 甲公司應(yīng)收乙公司貨款4000萬元，因乙公司財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了800萬元的壞賬準備。2015年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元／件(不含增值稅)，成本為10萬元／件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。
A．600
B．558
C．158
D．1200
2、 A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年6月1日，將1000萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6．15元人民幣，中間價為1美元=6．20元人民幣，賣出價為1美元=6．25元人民幣。則A公司因外幣兌換業(yè)務(wù)計人當日財務(wù)費用的金額為（ ?。┤f元人民幣。
A．50
B．100
C．-50
D．80
3、 下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的是（ ?。?。
A．預(yù)計負債的金額一定等于未來應(yīng)支付的金額
B．與預(yù)計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性
C．預(yù)計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響
D．預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
4、 甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，當日公允價值為320萬元，預(yù)計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報的金額是（ ?。┤f元。
A．315
B．320
C．345
D．350
5、 下列有關(guān)借款費用資本化的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費用資本化
B．固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化
C．固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化
D．所建造固定資產(chǎn)基本達到設(shè)計要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費用資本化
6、 根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》，下列項目中屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ?。?。
A．企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)
B．轉(zhuǎn)租出去的經(jīng)營租入的辦公樓
C．單獨計價入賬的土地
D．持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
7、 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認的其他應(yīng)付款余額為（ ?。┤f元。
A．200
B．180
C．204
D．20
8、 按我國會計準則的規(guī)定，母公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)對子公司外幣資產(chǎn)負債表進行折算，表中“實收資本”項目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為（ ）。
A．合并報表決算日的市場匯率
B．實收資本發(fā)生時的即期匯率
C．本年度平均市場匯率
D．本年度年初市場匯率
9、 下列有關(guān)商譽減值的說法不正確的是（ ?。?。
A．與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合
B．商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)分攤到相關(guān)資產(chǎn)組后進行減值測試
C．因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在購買方個別財務(wù)報表中
D．包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失按商譽與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分攤
10、 2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為50萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13．6萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬元補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（ ?。┤f元。
A．O
B．43．6
C．30
D．23．6
11、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是（ ?。?BR> A．對應(yīng)收款項計提壞賬準備
B．確認預(yù)計負債
C．將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
D．對外公布財務(wù)報表時提供可比信息
12、 甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（ ?。┤f元。
A．100
B．50
C．150
D．200
13、 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2015年12月5日以每股2美元的價格購人5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項已經(jīng)支付，2015年12月31日，當月購入的乙公司股票市價為每股2．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A．1200
B．5300
C．-5300
D．-1200
14、 甲企業(yè)為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當計入存貨成本的是（ ?。?。
A．倉庫保管人員的工資
B．季節(jié)性停工期間發(fā)生的停工損失
C．未使用固定資產(chǎn)計提的折舊
D．采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失
15、 下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（ ?。?。
A．外幣財務(wù)報表折算差額
B．可供出售金融資產(chǎn)的正常公允價值變動
C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的權(quán)益成分公允價值
D．非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時，抵銷處理包括的內(nèi)容有（ ）。
A．企業(yè)集團內(nèi)部當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
B．企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理
C．企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
D．企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
17、 下列項目應(yīng)當計入存貨成本的有（ ）。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
B．已驗收入庫后原材料發(fā)生的倉儲費用
C．已驗收入庫前原材料發(fā)生的倉儲費用
D．為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用和制造費用
18、 下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（ ?。?。
A．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年
B．發(fā)現(xiàn)以前會計期問濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
C．因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年
D．減少投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法
19、 下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計量
B．應(yīng)收款項按照賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量
C．可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量
D．存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
20、 按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?BR> A．以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)
B．以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資
C．以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)
D．以交易性金融資產(chǎn)換取機器設(shè)備
21、 下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。
A．預(yù)計的產(chǎn)品售后服務(wù)費形成的預(yù)計負債
B．應(yīng)收購買國債確認的利息收入
C．應(yīng)支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D．向銀行借入的短期借款
22、 下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的使用壽命有限的無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。
A．無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用
B．無形資產(chǎn)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核
C．無形資產(chǎn)的殘值通常應(yīng)當視為零
D．無形資產(chǎn)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準備后的凈額進行后續(xù)計量
23、 下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（ ?。?BR> A．結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用
B．結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用
C．出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益
D．出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益
24、下列各項交易費用中，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期損益的有（ ?。?BR> A．取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
B．非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用
C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
D．同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用
25、 下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A．建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等應(yīng)計入當期損益
B．處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失
C．建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
D．建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、 重新計量其他長期職工福利凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益。（ ?。?BR> 27、 民間非營利組織的凈資產(chǎn)滿足條件時，只能從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，不可以由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。（ ?。?BR> 28、 對于事業(yè)單位購人的應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算。（ ?。?BR> 29、 基于自身權(quán)益工具的非衍生工具，如果發(fā)行方將來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具；否則，該非衍生工具是金融負債。（ ?。?BR> 30、 企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（ ）
31、 甲公司發(fā)行了名義金額人民幣為100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具應(yīng)當劃分為金融負債。（ ?。?BR> 32、 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但期末應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（ ?。?BR> 33、 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，母公司在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并日至報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（ ?。?BR> 34、 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（ ?。?BR> 35、 如果或有事項產(chǎn)生的經(jīng)濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，企業(yè)就應(yīng)將或有事項確認為資產(chǎn)。（ ?。?BR> 四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、 甲公司是國內(nèi)一家從事投資業(yè)務(wù)的公司，記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2014年1月10日自深圳證券交易所購入乙公司發(fā)行的A股股票100萬股，共支付844萬元，其中包括交易費用4萬元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。6月30日，該股票的公允價值為900萬元。2014年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。
(2)2014年5月10日以每股4美元的價格從上海證券交易所購人丙公司發(fā)行的B股股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6．82元人民幣，款項已經(jīng)支付，12月31日，丙公司股票市價為每股4．2美元，當日匯率為1美元=6．83元人民幣。
(3)2014年10月10日，甲公司支付價款100萬美元從美國購人丁公司年初發(fā)行的3年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值總額100萬美元，票面年利率6%，于年末支付本年利息，實際年利率6%，當日匯率為1美元=6．82元人民幣。12月31日，該批債券的公允價值為110萬美元，當E1匯率為1美元=6．83元人民幣。假定不考慮其他因素的影響。
要求：
(1)編制2014年甲公司與乙公司股票的相關(guān)會計分錄。
(2)編制2014年甲公司與丙公司股票的相關(guān)會計分錄。
(3)編制2014年甲公司與丁公司債券的相關(guān)會計分錄。
37、 甲公司和乙公司2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)2014年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止2014年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。
2014年12月31日法院尚未對案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2014年6月30日相同。
(2)因丁公司無法支付甲公司貨款5000萬元，甲公司2014年6月2日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)抵償其欠甲公司貨款5000萬元，該部分股權(quán)的公允價值為4200萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備500萬元。
2014年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2014年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過才能實施。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
2014年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6300萬元，除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預(yù)計使用年限為30年，截止2014年6月30日已使用20年，預(yù)計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。
(3)2015年6月28日，甲公司與戊公司簽訂一項置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司一塊土地使用權(quán)置換；轉(zhuǎn)換日甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價值為5000萬元，戊公司土地使用權(quán)的公允價值為4800萬元。戊公司另支付補價200萬元。2015年6月30日，辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價200萬元。
(4)其他資料如下：
①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。
②本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
(1)對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應(yīng)當確認預(yù)計負債，并說明判斷依據(jù)。．
(2)判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當確認債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制甲公司與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
(3)計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應(yīng)當確認的商譽。
(4)判斷甲公司與戊公司進行的置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制甲公司相關(guān)會計分錄。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、 甲公司2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)2×12年8月30日，甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買合同約定，以2×12年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)公允價值52000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價，收購乙公司60%股權(quán)。
12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。
12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基礎(chǔ)進行調(diào)整后的公允價值為54000萬元(有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。當日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元、未分配利潤為14600萬元；甲公司股票收盤價為每股6．3元。
該項交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費100萬元、法律服務(wù)費300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)2×13年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×13年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價款。甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項)按照賬面余額的5%計提壞賬準備。
(3)乙公司2×13年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元，未宣告分派現(xiàn)金股利。乙公司2×13年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益增加400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。
其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，本題不考慮除增值稅和所得稅以外其他相關(guān)稅費，售價均不含增值稅，上述有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)計算該項合并中應(yīng)確認的商譽，并編制購買乙公司股權(quán)相關(guān)會計分錄。
(2)編制甲公司2×13年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
39、 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司申報2015年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：
(1)2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備2000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)，對丁公司進行吸收合并時形成的，初始計量金額為3000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。
(2)2015年9月5日，甲公司以1200萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
(3)2015年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2014年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為200萬元。
2015年權(quán)益法核算確認投資收益300萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(5)甲公司自行研發(fā)某項無形資產(chǎn)，2015年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月30日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值，攤銷金額計人管理費用。
(6)甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接對外出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1100萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年；凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。
(7)其他相關(guān)資料
①2014年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。
②甲公司2015年實現(xiàn)利潤總額6182萬元。
③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。
④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。
⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。
⑥根據(jù)稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，按照發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。
要求：
(1)確定甲公司2015年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2015年暫時性差異計算表”內(nèi)。
(2)計算甲公司2015年應(yīng)確認的遞延所得稅費用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
1、 甲公司應(yīng)收乙公司貨款4000萬元，因乙公司財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了800萬元的壞賬準備。2015年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元／件(不含增值稅)，成本為10萬元／件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。
A．600
B．558
C．158
D．1200
2、 A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年6月1日，將1000萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6．15元人民幣，中間價為1美元=6．20元人民幣，賣出價為1美元=6．25元人民幣。則A公司因外幣兌換業(yè)務(wù)計人當日財務(wù)費用的金額為（ ?。┤f元人民幣。
A．50
B．100
C．-50
D．80
3、 下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的是（ ?。?。
A．預(yù)計負債的金額一定等于未來應(yīng)支付的金額
B．與預(yù)計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性
C．預(yù)計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響
D．預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
4、 甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，當日公允價值為320萬元，預(yù)計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報的金額是（ ?。┤f元。
A．315
B．320
C．345
D．350
5、 下列有關(guān)借款費用資本化的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費用資本化
B．固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化
C．固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化
D．所建造固定資產(chǎn)基本達到設(shè)計要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費用資本化
6、 根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》，下列項目中屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ?。?。
A．企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)
B．轉(zhuǎn)租出去的經(jīng)營租入的辦公樓
C．單獨計價入賬的土地
D．持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
7、 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認的其他應(yīng)付款余額為（ ?。┤f元。
A．200
B．180
C．204
D．20
8、 按我國會計準則的規(guī)定，母公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)對子公司外幣資產(chǎn)負債表進行折算，表中“實收資本”項目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為（ ）。
A．合并報表決算日的市場匯率
B．實收資本發(fā)生時的即期匯率
C．本年度平均市場匯率
D．本年度年初市場匯率
9、 下列有關(guān)商譽減值的說法不正確的是（ ?。?。
A．與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合
B．商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)分攤到相關(guān)資產(chǎn)組后進行減值測試
C．因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在購買方個別財務(wù)報表中
D．包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失按商譽與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分攤
10、 2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為50萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13．6萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付20萬元補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（ ?。┤f元。
A．O
B．43．6
C．30
D．23．6
11、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是（ ?。?BR> A．對應(yīng)收款項計提壞賬準備
B．確認預(yù)計負債
C．將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
D．對外公布財務(wù)報表時提供可比信息
12、 甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（ ?。┤f元。
A．100
B．50
C．150
D．200
13、 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2015年12月5日以每股2美元的價格購人5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項已經(jīng)支付，2015年12月31日，當月購入的乙公司股票市價為每股2．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額為（ ?。┰嗣駧拧?BR> A．1200
B．5300
C．-5300
D．-1200
14、 甲企業(yè)為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當計入存貨成本的是（ ?。?。
A．倉庫保管人員的工資
B．季節(jié)性停工期間發(fā)生的停工損失
C．未使用固定資產(chǎn)計提的折舊
D．采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失
15、 下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（ ?。?。
A．外幣財務(wù)報表折算差額
B．可供出售金融資產(chǎn)的正常公允價值變動
C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的權(quán)益成分公允價值
D．非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時，抵銷處理包括的內(nèi)容有（ ）。
A．企業(yè)集團內(nèi)部當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
B．企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理
C．企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
D．企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理
17、 下列項目應(yīng)當計入存貨成本的有（ ）。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
B．已驗收入庫后原材料發(fā)生的倉儲費用
C．已驗收入庫前原材料發(fā)生的倉儲費用
D．為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用和制造費用
18、 下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（ ?。?。
A．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年
B．發(fā)現(xiàn)以前會計期問濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷
C．因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年
D．減少投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法
19、 下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（ ?。?。
A．固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計量
B．應(yīng)收款項按照賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量
C．可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量
D．存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
20、 按照企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?BR> A．以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)
B．以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資
C．以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)
D．以交易性金融資產(chǎn)換取機器設(shè)備
21、 下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。
A．預(yù)計的產(chǎn)品售后服務(wù)費形成的預(yù)計負債
B．應(yīng)收購買國債確認的利息收入
C．應(yīng)支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D．向銀行借入的短期借款
22、 下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的使用壽命有限的無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。
A．無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用
B．無形資產(chǎn)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核
C．無形資產(chǎn)的殘值通常應(yīng)當視為零
D．無形資產(chǎn)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準備后的凈額進行后續(xù)計量
23、 下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（ ?。?BR> A．結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用
B．結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用
C．出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益
D．出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益
24、下列各項交易費用中，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期損益的有（ ?。?BR> A．取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
B．非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用
C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
D．同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用
25、 下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A．建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等應(yīng)計入當期損益
B．處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失
C．建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
D．建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、 重新計量其他長期職工福利凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益。（ ?。?BR> 27、 民間非營利組織的凈資產(chǎn)滿足條件時，只能從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，不可以由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。（ ?。?BR> 28、 對于事業(yè)單位購人的應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算。（ ?。?BR> 29、 基于自身權(quán)益工具的非衍生工具，如果發(fā)行方將來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具；否則，該非衍生工具是金融負債。（ ?。?BR> 30、 企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（ ）
31、 甲公司發(fā)行了名義金額人民幣為100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具應(yīng)當劃分為金融負債。（ ?。?BR> 32、 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但期末應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（ ?。?BR> 33、 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，母公司在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并日至報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（ ?。?BR> 34、 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（ ?。?BR> 35、 如果或有事項產(chǎn)生的經(jīng)濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，企業(yè)就應(yīng)將或有事項確認為資產(chǎn)。（ ?。?BR> 四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、 甲公司是國內(nèi)一家從事投資業(yè)務(wù)的公司，記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)2014年1月10日自深圳證券交易所購入乙公司發(fā)行的A股股票100萬股，共支付844萬元，其中包括交易費用4萬元。甲公司將購人的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。6月30日，該股票的公允價值為900萬元。2014年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。
(2)2014年5月10日以每股4美元的價格從上海證券交易所購人丙公司發(fā)行的B股股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6．82元人民幣，款項已經(jīng)支付，12月31日，丙公司股票市價為每股4．2美元，當日匯率為1美元=6．83元人民幣。
(3)2014年10月10日，甲公司支付價款100萬美元從美國購人丁公司年初發(fā)行的3年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值總額100萬美元，票面年利率6%，于年末支付本年利息，實際年利率6%，當日匯率為1美元=6．82元人民幣。12月31日，該批債券的公允價值為110萬美元，當E1匯率為1美元=6．83元人民幣。假定不考慮其他因素的影響。
要求：
(1)編制2014年甲公司與乙公司股票的相關(guān)會計分錄。
(2)編制2014年甲公司與丙公司股票的相關(guān)會計分錄。
(3)編制2014年甲公司與丁公司債券的相關(guān)會計分錄。
37、 甲公司和乙公司2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)2014年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止2014年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。
2014年12月31日法院尚未對案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2014年6月30日相同。
(2)因丁公司無法支付甲公司貨款5000萬元，甲公司2014年6月2日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)抵償其欠甲公司貨款5000萬元，該部分股權(quán)的公允價值為4200萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備500萬元。
2014年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2014年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過才能實施。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
2014年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6300萬元，除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預(yù)計使用年限為30年，截止2014年6月30日已使用20年，預(yù)計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。
(3)2015年6月28日，甲公司與戊公司簽訂一項置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司一塊土地使用權(quán)置換；轉(zhuǎn)換日甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價值為5000萬元，戊公司土地使用權(quán)的公允價值為4800萬元。戊公司另支付補價200萬元。2015年6月30日，辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價200萬元。
(4)其他資料如下：
①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。
②本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
(1)對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應(yīng)當確認預(yù)計負債，并說明判斷依據(jù)。．
(2)判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當確認債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制甲公司與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
(3)計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應(yīng)當確認的商譽。
(4)判斷甲公司與戊公司進行的置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制甲公司相關(guān)會計分錄。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、 甲公司2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)2×12年8月30日，甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買合同約定，以2×12年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)公允價值52000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價，收購乙公司60%股權(quán)。
12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。
12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基礎(chǔ)進行調(diào)整后的公允價值為54000萬元(有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。當日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元、未分配利潤為14600萬元；甲公司股票收盤價為每股6．3元。
該項交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費100萬元、法律服務(wù)費300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)2×13年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×13年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價款。甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項)按照賬面余額的5%計提壞賬準備。
(3)乙公司2×13年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元，未宣告分派現(xiàn)金股利。乙公司2×13年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益增加400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。
其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，本題不考慮除增值稅和所得稅以外其他相關(guān)稅費，售價均不含增值稅，上述有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)計算該項合并中應(yīng)確認的商譽，并編制購買乙公司股權(quán)相關(guān)會計分錄。
(2)編制甲公司2×13年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
39、 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司申報2015年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：
(1)2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備2000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)，對丁公司進行吸收合并時形成的，初始計量金額為3000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。
(2)2015年9月5日，甲公司以1200萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。
(3)2015年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2014年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為200萬元。
2015年權(quán)益法核算確認投資收益300萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(5)甲公司自行研發(fā)某項無形資產(chǎn)，2015年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月30日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值，攤銷金額計人管理費用。
(6)甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接對外出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1100萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年；凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。
(7)其他相關(guān)資料
①2014年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。
②甲公司2015年實現(xiàn)利潤總額6182萬元。
③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。
④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。
⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。
⑥根據(jù)稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，按照發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。
要求：
(1)確定甲公司2015年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2015年暫時性差異計算表”內(nèi)。
(2)計算甲公司2015年應(yīng)確認的遞延所得稅費用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。