理財(cái)規(guī)劃師二級(jí)專(zhuān)業(yè)技能模擬試題B
一,計(jì)算題(每小題10分,共30分)
1,A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.原材料采用計(jì)劃成本核算,當(dāng)月發(fā)出委托加工材料10萬(wàn)元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%(超支差).企業(yè)支付的費(fèi)用1000元(按7%扣除率計(jì)算)支付加工費(fèi)(不含增值稅)5000元(收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票),同時(shí),委托方代扣繳消費(fèi)稅12
000元,委托加工物資收回后直接銷(xiāo)售.
問(wèn)該委托加工物資的實(shí)際成本和實(shí)際支付的銀行存款分別是多少元
委托加工物資實(shí)際成本=10*(1+2%)+0.1*(1-7%)+0.5+1.2=11.993萬(wàn)元
實(shí)際支付的銀行存款=1000+5000*(1+17%)+12000=18850元
2,某公司現(xiàn)有發(fā)行在外的普通股1 000 000股,每股面值1元,資金公積3 000 000元,未分配利潤(rùn)8 000
000元,股票市價(jià)20元,若按10%的比例發(fā)放股票股利并按市價(jià)折算,請(qǐng)問(wèn)公司資本公積的報(bào)表列示將為多少元
需從未分配利潤(rùn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出的資金:20元*1000000股*10%=2000000
普通股增加:1000000*10%=100000
其余:2000000-100000=1900000 作為股票溢價(jià)轉(zhuǎn)至資本公積
公司資本公積的報(bào)表列示數(shù):3000000+1900000=4900000元
3,某企業(yè)上年的息稅前利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元,利息為500萬(wàn)元,優(yōu)先股股利為400萬(wàn)元,本年的息稅前利潤(rùn)為6
000萬(wàn)元,利息為500萬(wàn)元,優(yōu)先股股利為400萬(wàn)元,所得稅稅率為20%.請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)本年度財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是多少
該企業(yè)本年度財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=5000/(5000-500-400/(1-20%))=1.25
二,案例分析題(每小題15分,共60分)
1,某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè),2001年度被核定為小規(guī)模納稅人,當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的含稅增值稅的原材料價(jià)稅額為50萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元.2002年1月份主管稅局開(kāi)始新年度納稅人認(rèn)定工作,該企業(yè)依據(jù)稅法認(rèn)為自己雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)制度健全,能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅,進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料,并且年銷(xiāo)售額不低于30萬(wàn)元,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以被認(rèn)為為一般納稅人.因此,該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人(征收率為),也可以選擇為一般納稅人(適用稅率為17%).該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅人類(lèi)別的籌劃
并計(jì)算選定的納稅人的節(jié)稅額.
該企業(yè)含稅增值率=(90-50)/90=44.44% 大于納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率39.96%,因此該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份有利
若為一般納稅人應(yīng)納增值稅額=(90/(1+17%))*17%-(50/(1+17%))*17%=5.81元
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=(90(1+6%))*6%=5.09元
兩者之間差額=5.81-5.09=0.72元
2,李先生今年40歲,今年打算在上海市區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一套價(jià)值120萬(wàn)元的住房,首期支付了70萬(wàn),余下的50萬(wàn)元計(jì)劃每年償還10萬(wàn).李先生目前每年收入在12~20萬(wàn)元徘徊,李太太是名教師,收入只有3~4萬(wàn)元,但比較穩(wěn)定.可是李太太擔(dān)心一旦李先生遭遇不測(cè),她和女兒將無(wú)法支付剩下的房款,因?yàn)榉孔右坏┭b修好,家里的儲(chǔ)蓄將所剩無(wú)幾,而她的收入只能勉強(qiáng)跟女兒度日.要不要買(mǎi)房,作為理財(cái)規(guī)劃師,應(yīng)該如何以最經(jīng)濟(jì)的手段幫助李先生一家既住上新房,又可免除后顧之憂(yōu)呢
作為理財(cái)規(guī)劃師,從成本最小化的角度出發(fā),購(gòu)買(mǎi)一份繳清減額定期死亡保險(xiǎn),成本很低,其未償貸款余額就是當(dāng)年保險(xiǎn)金額,貸款期限就是保單有效期,即第一年繳納保額為50萬(wàn)元的保費(fèi),如果在這一年李先生遭遇不測(cè),李太太不必?fù)?dān)心,有保險(xiǎn)公司50萬(wàn)元的賠款,來(lái)支付剩余的房款,同時(shí)保險(xiǎn)合同解除;第二年繳納保額為40萬(wàn)元的保費(fèi),同樣如果在這一年李先生遭遇不測(cè),李太太不必?fù)?dān)心,有保險(xiǎn)公司40萬(wàn)元的賠款,來(lái)支付剩余的房款,同時(shí)保險(xiǎn)合同解除;依此類(lèi)推,逐年遞減10萬(wàn)元直到第五年.如果5年中,李先生平安無(wú)恙,保險(xiǎn)合同到期終止,同時(shí)房款已繳清.可見(jiàn)此方案是一種較優(yōu)的方案一方面節(jié)約了保費(fèi),無(wú)浪費(fèi);另一方面李先生一家住上了新房,免除了后顧之憂(yōu).
未償貸款余額/保額( ) 貸款期限/保單有效期( )
3,某公司高級(jí)職員黃先生2003年收入情況如下:
⑴ 公司每月支付其工資5,000元,年終又得獎(jiǎng)金20,000元
((5000-800)*15%-125)*12+20000*20%-375=9685
⑵ 在國(guó)內(nèi)專(zhuān)業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇,分別取得稿酬收入1,200元和700元
(1200-800)*20%*(1-30%)=56
⑶ 與某大學(xué)王教授合著一本專(zhuān)業(yè)著作,取得稿酬收入20,000元,其中黃先生分得稿酬12,000元,并拿出3,000元捐贈(zèng)給全國(guó)老年基金會(huì)
應(yīng)納稅所得額=12000*(1-20%)=9600 捐款扣除額9600*30%=2880
(9600-2880)*20%*(1-30%)=940.8
⑷ 12月為某集體公司作專(zhuān)題講座4次,每次2,000元.
2000*4*(1-20%)*20%=1280
⑸
將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220,000元,該房產(chǎn)造價(jià)120,000元,支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅費(fèi)4,000元,另繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅.
(220000-120000-4000-220000*0.5/1000)*20%=19178
要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算黃先生2003年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅.
個(gè)人所得稅=9685+56+940.8+1280+19178=31139.8元
4,資料:某資產(chǎn)管理公司A正投資運(yùn)作一國(guó)有企業(yè)改制并購(gòu)項(xiàng)目,A公司自有資金投入2400萬(wàn)人民幣,根據(jù)投資項(xiàng)目預(yù)算,尚存資金缺口2000萬(wàn)人民幣,于是A公司向B銀行申請(qǐng)貸款支持2000萬(wàn).B銀行經(jīng)項(xiàng)目審查,認(rèn)可A公司的投資項(xiàng)目,同意提供2000萬(wàn)信貸資金支持,期限一年半,利率5.81%,同時(shí)B銀行考慮到銀行資金安全及A公司項(xiàng)目運(yùn)作能力和人力資源的缺乏,經(jīng)AB雙方協(xié)商一致同意,B銀行自貸款之日起,由B銀行一經(jīng)營(yíng)副行長(zhǎng)加三個(gè)銀行客戶(hù)經(jīng)理,全程參與并協(xié)助A公司進(jìn)行該項(xiàng)目運(yùn)作,A公司除應(yīng)及時(shí)償還銀行貸款本息外,在一年半時(shí)間內(nèi)支付B銀行150萬(wàn)相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬及項(xiàng)目咨詢(xún)費(fèi)用.
要求:從銀行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo),客戶(hù)開(kāi)發(fā)及顧客理財(cái)?shù)慕嵌冗M(jìn)行分析和評(píng)述.
目前,銀行在開(kāi)發(fā)客戶(hù)與產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中
一,計(jì)算題(每小題10分,共30分)
1,A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.原材料采用計(jì)劃成本核算,當(dāng)月發(fā)出委托加工材料10萬(wàn)元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為2%(超支差).企業(yè)支付的費(fèi)用1000元(按7%扣除率計(jì)算)支付加工費(fèi)(不含增值稅)5000元(收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票),同時(shí),委托方代扣繳消費(fèi)稅12
000元,委托加工物資收回后直接銷(xiāo)售.
問(wèn)該委托加工物資的實(shí)際成本和實(shí)際支付的銀行存款分別是多少元
委托加工物資實(shí)際成本=10*(1+2%)+0.1*(1-7%)+0.5+1.2=11.993萬(wàn)元
實(shí)際支付的銀行存款=1000+5000*(1+17%)+12000=18850元
2,某公司現(xiàn)有發(fā)行在外的普通股1 000 000股,每股面值1元,資金公積3 000 000元,未分配利潤(rùn)8 000
000元,股票市價(jià)20元,若按10%的比例發(fā)放股票股利并按市價(jià)折算,請(qǐng)問(wèn)公司資本公積的報(bào)表列示將為多少元
需從未分配利潤(rùn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出的資金:20元*1000000股*10%=2000000
普通股增加:1000000*10%=100000
其余:2000000-100000=1900000 作為股票溢價(jià)轉(zhuǎn)至資本公積
公司資本公積的報(bào)表列示數(shù):3000000+1900000=4900000元
3,某企業(yè)上年的息稅前利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元,利息為500萬(wàn)元,優(yōu)先股股利為400萬(wàn)元,本年的息稅前利潤(rùn)為6
000萬(wàn)元,利息為500萬(wàn)元,優(yōu)先股股利為400萬(wàn)元,所得稅稅率為20%.請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)本年度財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是多少
該企業(yè)本年度財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=5000/(5000-500-400/(1-20%))=1.25
二,案例分析題(每小題15分,共60分)
1,某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè),2001年度被核定為小規(guī)模納稅人,當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的含稅增值稅的原材料價(jià)稅額為50萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元.2002年1月份主管稅局開(kāi)始新年度納稅人認(rèn)定工作,該企業(yè)依據(jù)稅法認(rèn)為自己雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)制度健全,能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅,進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料,并且年銷(xiāo)售額不低于30萬(wàn)元,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以被認(rèn)為為一般納稅人.因此,該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人(征收率為),也可以選擇為一般納稅人(適用稅率為17%).該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅人類(lèi)別的籌劃
并計(jì)算選定的納稅人的節(jié)稅額.
該企業(yè)含稅增值率=(90-50)/90=44.44% 大于納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率39.96%,因此該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份有利
若為一般納稅人應(yīng)納增值稅額=(90/(1+17%))*17%-(50/(1+17%))*17%=5.81元
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=(90(1+6%))*6%=5.09元
兩者之間差額=5.81-5.09=0.72元
2,李先生今年40歲,今年打算在上海市區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一套價(jià)值120萬(wàn)元的住房,首期支付了70萬(wàn),余下的50萬(wàn)元計(jì)劃每年償還10萬(wàn).李先生目前每年收入在12~20萬(wàn)元徘徊,李太太是名教師,收入只有3~4萬(wàn)元,但比較穩(wěn)定.可是李太太擔(dān)心一旦李先生遭遇不測(cè),她和女兒將無(wú)法支付剩下的房款,因?yàn)榉孔右坏┭b修好,家里的儲(chǔ)蓄將所剩無(wú)幾,而她的收入只能勉強(qiáng)跟女兒度日.要不要買(mǎi)房,作為理財(cái)規(guī)劃師,應(yīng)該如何以最經(jīng)濟(jì)的手段幫助李先生一家既住上新房,又可免除后顧之憂(yōu)呢
作為理財(cái)規(guī)劃師,從成本最小化的角度出發(fā),購(gòu)買(mǎi)一份繳清減額定期死亡保險(xiǎn),成本很低,其未償貸款余額就是當(dāng)年保險(xiǎn)金額,貸款期限就是保單有效期,即第一年繳納保額為50萬(wàn)元的保費(fèi),如果在這一年李先生遭遇不測(cè),李太太不必?fù)?dān)心,有保險(xiǎn)公司50萬(wàn)元的賠款,來(lái)支付剩余的房款,同時(shí)保險(xiǎn)合同解除;第二年繳納保額為40萬(wàn)元的保費(fèi),同樣如果在這一年李先生遭遇不測(cè),李太太不必?fù)?dān)心,有保險(xiǎn)公司40萬(wàn)元的賠款,來(lái)支付剩余的房款,同時(shí)保險(xiǎn)合同解除;依此類(lèi)推,逐年遞減10萬(wàn)元直到第五年.如果5年中,李先生平安無(wú)恙,保險(xiǎn)合同到期終止,同時(shí)房款已繳清.可見(jiàn)此方案是一種較優(yōu)的方案一方面節(jié)約了保費(fèi),無(wú)浪費(fèi);另一方面李先生一家住上了新房,免除了后顧之憂(yōu).
未償貸款余額/保額( ) 貸款期限/保單有效期( )
3,某公司高級(jí)職員黃先生2003年收入情況如下:
⑴ 公司每月支付其工資5,000元,年終又得獎(jiǎng)金20,000元
((5000-800)*15%-125)*12+20000*20%-375=9685
⑵ 在國(guó)內(nèi)專(zhuān)業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇,分別取得稿酬收入1,200元和700元
(1200-800)*20%*(1-30%)=56
⑶ 與某大學(xué)王教授合著一本專(zhuān)業(yè)著作,取得稿酬收入20,000元,其中黃先生分得稿酬12,000元,并拿出3,000元捐贈(zèng)給全國(guó)老年基金會(huì)
應(yīng)納稅所得額=12000*(1-20%)=9600 捐款扣除額9600*30%=2880
(9600-2880)*20%*(1-30%)=940.8
⑷ 12月為某集體公司作專(zhuān)題講座4次,每次2,000元.
2000*4*(1-20%)*20%=1280
⑸
將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220,000元,該房產(chǎn)造價(jià)120,000元,支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅費(fèi)4,000元,另繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅.
(220000-120000-4000-220000*0.5/1000)*20%=19178
要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算黃先生2003年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅.
個(gè)人所得稅=9685+56+940.8+1280+19178=31139.8元
4,資料:某資產(chǎn)管理公司A正投資運(yùn)作一國(guó)有企業(yè)改制并購(gòu)項(xiàng)目,A公司自有資金投入2400萬(wàn)人民幣,根據(jù)投資項(xiàng)目預(yù)算,尚存資金缺口2000萬(wàn)人民幣,于是A公司向B銀行申請(qǐng)貸款支持2000萬(wàn).B銀行經(jīng)項(xiàng)目審查,認(rèn)可A公司的投資項(xiàng)目,同意提供2000萬(wàn)信貸資金支持,期限一年半,利率5.81%,同時(shí)B銀行考慮到銀行資金安全及A公司項(xiàng)目運(yùn)作能力和人力資源的缺乏,經(jīng)AB雙方協(xié)商一致同意,B銀行自貸款之日起,由B銀行一經(jīng)營(yíng)副行長(zhǎng)加三個(gè)銀行客戶(hù)經(jīng)理,全程參與并協(xié)助A公司進(jìn)行該項(xiàng)目運(yùn)作,A公司除應(yīng)及時(shí)償還銀行貸款本息外,在一年半時(shí)間內(nèi)支付B銀行150萬(wàn)相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬及項(xiàng)目咨詢(xún)費(fèi)用.
要求:從銀行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo),客戶(hù)開(kāi)發(fā)及顧客理財(cái)?shù)慕嵌冗M(jìn)行分析和評(píng)述.
目前,銀行在開(kāi)發(fā)客戶(hù)與產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中