計算題（每小題10分，共30分）
1、A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。原材料采用計劃成本核算，當月發(fā)出委托加工材料10萬元，應負擔的材料成本差異率為2%（超支差）。企業(yè)支付的費用1000元（按7%扣除率計算）支付加工費（不含增值稅）5000元（收到增值稅專用發(fā)票），同時，委托方代扣繳消費稅12 000元，委托加工物資收回后直接銷售。
問該委托加工物資的實際成本和實際支付的銀行存款分別是多少元？
委托加工物資實際成本＝10*（1+2%）+0.1*（1-7%）+0.5+1.2＝11.993萬元
實際支付的銀行存款＝1000+5000*（1+17%）+12000＝18850元
2、某公司現(xiàn)有發(fā)行在外的普通股1 000 000股，每股面值1元，資金公積3 000 000元，未分配利潤8 000 000元，股票市價20元，若按10%的比例發(fā)放股票股利并按市價折算，請問公司資本公積的報表列示將為多少元？
需從未分配利潤項目轉出的資金：20元*1000000股*10%＝2000000
普通股增加：1000000*10%＝100000
其余：2000000-100000＝1900000 作為股票溢價轉至資本公積
公司資本公積的報表列示數：3000000+1900000＝4900000元
3、某企業(yè)上年的息稅前利潤為5 000萬元，利息為500萬元，優(yōu)先股股利為400萬元，本年的息稅前利潤為6 000萬元，利息為500萬元，優(yōu)先股股利為400萬元，所得稅稅率為20%。請問該企業(yè)本年度財務杠桿系數是多少？
該企業(yè)本年度財務杠桿系數＝5000/（5000-500-400/（1-20%））＝1.25
二、案例分析題（每小題15分，共60分）
1、某企業(yè)為生產企業(yè)，2001年度被核定為小規(guī)模納稅人，當年購進的含稅增值稅的原材料價稅額為50萬元，實現(xiàn)含稅銷售額為90萬元。2002年1月份主管稅局開始新年度納稅人認定工作，該企業(yè)依據稅法認為自己雖然經營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅、進項稅和應納稅額，能夠提供準確的稅務資料，并且年銷售額不低于30萬元，經主管稅務機關批準，可以被認為為一般納稅人。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人（征收率為），也可以選擇為一般納稅人（適用稅率為17%）。該企業(yè)應如何進行納稅人類別的籌劃？并計算選定的納稅人的節(jié)稅額。
該企業(yè)含稅增值率＝（90-50）/90＝44.44% 大于納稅人含稅平衡點的增值率39.96%，因此該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份有利
若為一般納稅人應納增值稅額＝（90/（1+17%））*17%－（50/（1+17%））*17%＝5.81元
小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝（90（1+6%））*6%＝5.09元
兩者之間差額＝5.81－5.09＝0.72元
2、李先生今年40歲，今年打算在上海市區(qū)購買了一套價值120萬元的住房，首期支付了70萬，余下的50萬元計劃每年償還10萬。李先生目前每年收入在12~20萬元徘徊，李太太是名教師，收入只有3~4萬元，但比較穩(wěn)定。可是李太太擔心一旦李先生遭遇不測，她和女兒將無法支付剩下的房款，因為房子一旦裝修好，家里的儲蓄將所剩無幾，而她的收入只能勉強跟女兒度日。要不要買房，作為理財規(guī)劃師，應該如何以最經濟的手段幫助李先生一家既住上新房，又可免除后顧之憂呢？
作為理財規(guī)劃師，從成本最小化的角度出發(fā)，購買一份繳清減額定期死亡保險，成本很低，其未償貸款余額就是當年保險金額，貸款期限就是保單有效期，即第一年繳納保額為50萬元的保費，如果在這一年李先生遭遇不測，李太太不必擔心，有保險公司50萬元的賠款，來支付剩余的房款，同時保險合同解除；第二年繳納保額為40萬元的保費，同樣如果在這一年李先生遭遇不測，李太太不必擔心，有保險公司40萬元的賠款，來支付剩余的房款，同時保險合同解除；依此類推，逐年遞減10萬元直到第五年。如果5年中，李先生平安無恙，保險合同到期終止，同時房款已繳清?？梢姶朔桨甘且环N較優(yōu)的方案一方面節(jié)約了保費，無浪費；另一方面李先生一家住上了新房，免除了后顧之憂。
未償貸款余額/保額（ ）貸款期限/保單有效期( )
3、某公司高級職員黃先生2003年收入情況如下：
⑴ 公司每月支付其工資5,000元，年終又得獎金20,000元
（（5000－800）*15%-125）*12+20000*20%-375＝9685
⑵ 在國內專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1,200元和700元
（1200－800）*20%*（1-30%）＝56
⑶ 與某大學王教授合著一本專業(yè)著作，取得稿酬收入20,000元，其中黃先生分得稿酬12,000元，并拿出3,000元捐贈給全國老年基金會
應納稅所得額＝12000*（1－20%）＝9600捐款扣除額9600*30%＝2880
（9600-2880）*20%*（1－30%）＝940.8
⑷ 12月為某集體公司作專題講座4次，每次2,000元。
2000*4*（1-20%）*20%＝1280
⑸ 將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉讓收入220,000元，該房產造價120,000元，支付交易費用等相關費用和流轉稅費4,000元，另繳納產權轉移書據的印花稅.
（220000-120000-4000-220000*0.5/1000）*20%＝19178
要求：請根據上述資料分項計算黃先生2003年應繳納的個人所得稅。
個人所得稅＝9685+56+940.8+1280+19178＝31139.8元
4、資料：某資產管理公司A正投資運作一國有企業(yè)改制并購項目，A公司自有資金投入2400萬人民幣，根據投資項目預算，尚存資金缺口2000萬人民幣，于是A公司向B銀行申請貸款支持2000萬。B銀行經項目審查，認可A公司的投資項目，同意提供2000萬信貸資金支持，期限一年半，利率5.81%，同時B銀行考慮到銀行資金安全及A公司項目運作能力和人力資源的缺乏，經AB雙方協(xié)商一致同意，B銀行自貸款之日起，由B銀行一經營副行長加三個銀行客戶經理，全程參與并協(xié)助A公司進行該項目運作，A公司除應及時償還銀行貸款本息外，在一年半時間內支付B銀行150萬相關勞務報酬及項目咨詢費用。
要求：從銀行市場營銷、客戶開發(fā)及顧客理財的角度進行分析和評述。
目前，銀行在開發(fā)客戶與產品營銷過程中，要健全和完善傳統(tǒng)的服務與管理，注重關聯(lián)性，避免單一的營銷，一切“以市場為導向、以客戶為中心、以效益為目標”，根據自身的經營特點和客戶對象的特點，積極發(fā)展中間業(yè)務，進行營銷組合策略，采取多元化的經營。如在對客戶提供信用服務的同時提供信息咨詢服務，通過產品、服務等一系列配套性服務組合，建立與客戶之間的牢固關系，實現(xiàn)銀行市場份額的擴大和效益的提高。
此案例中，由于B銀行行長有著敏銳的洞察力和全新的經營理念，在對A公司提供信貸業(yè)務支持時，不只是簡單地提供信貸資金，而是看到和考慮到企業(yè)的困難，及時與A公司溝通協(xié)商，在注入財力的同時注入人力的支援，全程參與并協(xié)助企業(yè)對投資項目的運作，對客戶生產經營中任何微小的變化，任何異常的信號，能及時作出反應，采取必要措施，趨利避害，消除客戶生產經營中的風險，防患于未然。因彼此親近、認可和相互幫助，從而促進了銀企之間的相互了解，加深了相互之間的關系，建立起一種新型的銀企關系。這樣不僅確保了銀行信貸資金的安全，而且增加了利息收入和中間業(yè)務收入?？梢?，B銀行在向客戶提供一般的金融服務的同時，積極開拓高附加值的綜合理財服務和金融創(chuàng)新業(yè)務品種，實現(xiàn)了銀行利潤的化和綜合效益的提高，不斷強化了自己及產品的形象，無形中提升了自己的競爭力。
三、問答題（10分）
65歲的劉DY，看到今年各家銀行基金賣瘋的現(xiàn)象，加上不少基金在宣傳的時候打出高收益的口號，心里開始打起小算盤了，目前其家庭主要的資產包括：4萬元即將到期的銀行定期儲蓄，1萬元五年期憑證式國債?，F(xiàn)在，劉DY每月領取1000元的養(yǎng)老保險金，兒女們均已成家立業(yè)，不用負擔，所以他的愿望是實現(xiàn)家庭資產的增值，為他和一直沒有工作的老伴提供生活保障，提高老兩口的晚年生活質量。于是他們想到把房子抵押出去買風險與收益較高的股票型基金。
劉DY的想法簡單：基金的年收益能達到20%，而房子抵押2～3年的銀行貸款利率只有5.49%，這樣一計算買40萬元基金，年收益可以達到14.51%，兩三年掙個十幾萬還不容易。
請問你將如何說服劉DY改變理財觀念，并為他作出一個讓他接受的理財建議？
分析：劉DY這種把房屋抵押出去購買基金的方法是大錯特錯的，不要說老年人，就是年輕人也不能這樣“意氣用事”。雖然去年有幾只股票型基金的年收益超過20%，但高收益伴隨著高風險，未來基金的收益誰來保證？何況，拿房子作抵押貸款買基金又是短線持有，一旦出現(xiàn)基金形勢不好被套勞的現(xiàn)象，不說血本無歸，倆老的晚年生活必定會受影響。
建議：老年也是家庭理財的重要階段，安排得好，會令晚年增色生輝，安排得不好就會直接影響晚年幸福。劉DY可以用到期后的4萬元存款，按照收益性和穩(wěn)妥性的原則，買些貨幣型基金，或者買些兩年期電子記帳憑證式國債，年收益在2.4%。持有1萬元憑證式國債同時，利用銀行新推出的“銀證通”業(yè)務購買記帳式國債，目前記帳式國債到期年收益多數在3%以上，其投資價值一般高于儲蓄和憑證式國債。
1、A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。原材料采用計劃成本核算，當月發(fā)出委托加工材料10萬元，應負擔的材料成本差異率為2%（超支差）。企業(yè)支付的費用1000元（按7%扣除率計算）支付加工費（不含增值稅）5000元（收到增值稅專用發(fā)票），同時，委托方代扣繳消費稅12 000元，委托加工物資收回后直接銷售。
問該委托加工物資的實際成本和實際支付的銀行存款分別是多少元？
委托加工物資實際成本＝10*（1+2%）+0.1*（1-7%）+0.5+1.2＝11.993萬元
實際支付的銀行存款＝1000+5000*（1+17%）+12000＝18850元
2、某公司現(xiàn)有發(fā)行在外的普通股1 000 000股，每股面值1元，資金公積3 000 000元，未分配利潤8 000 000元，股票市價20元，若按10%的比例發(fā)放股票股利并按市價折算，請問公司資本公積的報表列示將為多少元？
需從未分配利潤項目轉出的資金：20元*1000000股*10%＝2000000
普通股增加：1000000*10%＝100000
其余：2000000-100000＝1900000 作為股票溢價轉至資本公積
公司資本公積的報表列示數：3000000+1900000＝4900000元
3、某企業(yè)上年的息稅前利潤為5 000萬元，利息為500萬元，優(yōu)先股股利為400萬元，本年的息稅前利潤為6 000萬元，利息為500萬元，優(yōu)先股股利為400萬元，所得稅稅率為20%。請問該企業(yè)本年度財務杠桿系數是多少？
該企業(yè)本年度財務杠桿系數＝5000/（5000-500-400/（1-20%））＝1.25
二、案例分析題（每小題15分，共60分）
1、某企業(yè)為生產企業(yè)，2001年度被核定為小規(guī)模納稅人，當年購進的含稅增值稅的原材料價稅額為50萬元，實現(xiàn)含稅銷售額為90萬元。2002年1月份主管稅局開始新年度納稅人認定工作，該企業(yè)依據稅法認為自己雖然經營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅、進項稅和應納稅額，能夠提供準確的稅務資料，并且年銷售額不低于30萬元，經主管稅務機關批準，可以被認為為一般納稅人。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人（征收率為），也可以選擇為一般納稅人（適用稅率為17%）。該企業(yè)應如何進行納稅人類別的籌劃？并計算選定的納稅人的節(jié)稅額。
該企業(yè)含稅增值率＝（90-50）/90＝44.44% 大于納稅人含稅平衡點的增值率39.96%，因此該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份有利
若為一般納稅人應納增值稅額＝（90/（1+17%））*17%－（50/（1+17%））*17%＝5.81元
小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝（90（1+6%））*6%＝5.09元
兩者之間差額＝5.81－5.09＝0.72元
2、李先生今年40歲，今年打算在上海市區(qū)購買了一套價值120萬元的住房，首期支付了70萬，余下的50萬元計劃每年償還10萬。李先生目前每年收入在12~20萬元徘徊，李太太是名教師，收入只有3~4萬元，但比較穩(wěn)定。可是李太太擔心一旦李先生遭遇不測，她和女兒將無法支付剩下的房款，因為房子一旦裝修好，家里的儲蓄將所剩無幾，而她的收入只能勉強跟女兒度日。要不要買房，作為理財規(guī)劃師，應該如何以最經濟的手段幫助李先生一家既住上新房，又可免除后顧之憂呢？
作為理財規(guī)劃師，從成本最小化的角度出發(fā)，購買一份繳清減額定期死亡保險，成本很低，其未償貸款余額就是當年保險金額，貸款期限就是保單有效期，即第一年繳納保額為50萬元的保費，如果在這一年李先生遭遇不測，李太太不必擔心，有保險公司50萬元的賠款，來支付剩余的房款，同時保險合同解除；第二年繳納保額為40萬元的保費，同樣如果在這一年李先生遭遇不測，李太太不必擔心，有保險公司40萬元的賠款，來支付剩余的房款，同時保險合同解除；依此類推，逐年遞減10萬元直到第五年。如果5年中，李先生平安無恙，保險合同到期終止，同時房款已繳清?？梢姶朔桨甘且环N較優(yōu)的方案一方面節(jié)約了保費，無浪費；另一方面李先生一家住上了新房，免除了后顧之憂。
未償貸款余額/保額（ ）貸款期限/保單有效期( )
3、某公司高級職員黃先生2003年收入情況如下：
⑴ 公司每月支付其工資5,000元，年終又得獎金20,000元
（（5000－800）*15%-125）*12+20000*20%-375＝9685
⑵ 在國內專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1,200元和700元
（1200－800）*20%*（1-30%）＝56
⑶ 與某大學王教授合著一本專業(yè)著作，取得稿酬收入20,000元，其中黃先生分得稿酬12,000元，并拿出3,000元捐贈給全國老年基金會
應納稅所得額＝12000*（1－20%）＝9600捐款扣除額9600*30%＝2880
（9600-2880）*20%*（1－30%）＝940.8
⑷ 12月為某集體公司作專題講座4次，每次2,000元。
2000*4*（1-20%）*20%＝1280
⑸ 將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉讓收入220,000元，該房產造價120,000元，支付交易費用等相關費用和流轉稅費4,000元，另繳納產權轉移書據的印花稅.
（220000-120000-4000-220000*0.5/1000）*20%＝19178
要求：請根據上述資料分項計算黃先生2003年應繳納的個人所得稅。
個人所得稅＝9685+56+940.8+1280+19178＝31139.8元
4、資料：某資產管理公司A正投資運作一國有企業(yè)改制并購項目，A公司自有資金投入2400萬人民幣，根據投資項目預算，尚存資金缺口2000萬人民幣，于是A公司向B銀行申請貸款支持2000萬。B銀行經項目審查，認可A公司的投資項目，同意提供2000萬信貸資金支持，期限一年半，利率5.81%，同時B銀行考慮到銀行資金安全及A公司項目運作能力和人力資源的缺乏，經AB雙方協(xié)商一致同意，B銀行自貸款之日起，由B銀行一經營副行長加三個銀行客戶經理，全程參與并協(xié)助A公司進行該項目運作，A公司除應及時償還銀行貸款本息外，在一年半時間內支付B銀行150萬相關勞務報酬及項目咨詢費用。
要求：從銀行市場營銷、客戶開發(fā)及顧客理財的角度進行分析和評述。
目前，銀行在開發(fā)客戶與產品營銷過程中，要健全和完善傳統(tǒng)的服務與管理，注重關聯(lián)性，避免單一的營銷，一切“以市場為導向、以客戶為中心、以效益為目標”，根據自身的經營特點和客戶對象的特點，積極發(fā)展中間業(yè)務，進行營銷組合策略，采取多元化的經營。如在對客戶提供信用服務的同時提供信息咨詢服務，通過產品、服務等一系列配套性服務組合，建立與客戶之間的牢固關系，實現(xiàn)銀行市場份額的擴大和效益的提高。
此案例中，由于B銀行行長有著敏銳的洞察力和全新的經營理念，在對A公司提供信貸業(yè)務支持時，不只是簡單地提供信貸資金，而是看到和考慮到企業(yè)的困難，及時與A公司溝通協(xié)商，在注入財力的同時注入人力的支援，全程參與并協(xié)助企業(yè)對投資項目的運作，對客戶生產經營中任何微小的變化，任何異常的信號，能及時作出反應，采取必要措施，趨利避害，消除客戶生產經營中的風險，防患于未然。因彼此親近、認可和相互幫助，從而促進了銀企之間的相互了解，加深了相互之間的關系，建立起一種新型的銀企關系。這樣不僅確保了銀行信貸資金的安全，而且增加了利息收入和中間業(yè)務收入?？梢?，B銀行在向客戶提供一般的金融服務的同時，積極開拓高附加值的綜合理財服務和金融創(chuàng)新業(yè)務品種，實現(xiàn)了銀行利潤的化和綜合效益的提高，不斷強化了自己及產品的形象，無形中提升了自己的競爭力。
三、問答題（10分）
65歲的劉DY，看到今年各家銀行基金賣瘋的現(xiàn)象，加上不少基金在宣傳的時候打出高收益的口號，心里開始打起小算盤了，目前其家庭主要的資產包括：4萬元即將到期的銀行定期儲蓄，1萬元五年期憑證式國債?，F(xiàn)在，劉DY每月領取1000元的養(yǎng)老保險金，兒女們均已成家立業(yè)，不用負擔，所以他的愿望是實現(xiàn)家庭資產的增值，為他和一直沒有工作的老伴提供生活保障，提高老兩口的晚年生活質量。于是他們想到把房子抵押出去買風險與收益較高的股票型基金。
劉DY的想法簡單：基金的年收益能達到20%，而房子抵押2～3年的銀行貸款利率只有5.49%，這樣一計算買40萬元基金，年收益可以達到14.51%，兩三年掙個十幾萬還不容易。
請問你將如何說服劉DY改變理財觀念，并為他作出一個讓他接受的理財建議？
分析：劉DY這種把房屋抵押出去購買基金的方法是大錯特錯的，不要說老年人，就是年輕人也不能這樣“意氣用事”。雖然去年有幾只股票型基金的年收益超過20%，但高收益伴隨著高風險，未來基金的收益誰來保證？何況，拿房子作抵押貸款買基金又是短線持有，一旦出現(xiàn)基金形勢不好被套勞的現(xiàn)象，不說血本無歸，倆老的晚年生活必定會受影響。
建議：老年也是家庭理財的重要階段，安排得好，會令晚年增色生輝，安排得不好就會直接影響晚年幸福。劉DY可以用到期后的4萬元存款，按照收益性和穩(wěn)妥性的原則，買些貨幣型基金，或者買些兩年期電子記帳憑證式國債，年收益在2.4%。持有1萬元憑證式國債同時，利用銀行新推出的“銀證通”業(yè)務購買記帳式國債，目前記帳式國債到期年收益多數在3%以上，其投資價值一般高于儲蓄和憑證式國債。