多項選擇題
1. 企業(yè)選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。
A.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性
B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營中占有較大比重
C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)
D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回
2. 企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。
A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算
B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算
C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣
D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小
3. 我國某企業(yè)的記賬本位幣為港幣，則下列說法中不正確的有()。
A.該企業(yè)以港幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易
B.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易
C.該企業(yè)期末編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣
D.該企業(yè)期末采用港幣編制報表，不需要折算
4. 企業(yè)在對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目可采用發(fā)生時的即期匯率折算的有()。
A.固定資產(chǎn)
B.資本公積
C.實收資本
D.盈余公積
5. 母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)分別以下()原則編制抵銷分錄。
A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”
B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額計入“外幣報表折算差額”
C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則處理
D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費(fèi)用
6. 下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。
A.應(yīng)付的購貨合同違約金
B.計提的國債利息
C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預(yù)計負(fù)債
D.應(yīng)付的稅收滯納金
7. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。
A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
8. 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。
A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
9. 下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。
A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊
B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額
C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算
D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價值
10. 下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計入所得稅費(fèi)用的有()。
A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值暫時性下降
C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降
答案
1.
[答案]：ABCD
2.
[答案]：ABC
[解析]：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算
(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算;
(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。
3.
[答案]：AD
[解析]：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，不是人民幣以外的貨幣;業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
4.
[答案]：BCD
[解析]：企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。
5.
[答案]：ABC
6.
[答案]：ABD
[解析]：選項C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值。
7.
[答案]：AD
8.
[答案]：BD
[解析]：選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
9[答案]：ACD
[解析]：選項ACD均可能使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
10.
[答案]：BC
[解析]：選項B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入資本公積;選項C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入商譽(yù)。所以此題應(yīng)選擇BC。
1. 企業(yè)選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。
A.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性
B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營中占有較大比重
C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)
D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回
2. 企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。
A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算
B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算
C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣
D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小
3. 我國某企業(yè)的記賬本位幣為港幣，則下列說法中不正確的有()。
A.該企業(yè)以港幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易
B.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易
C.該企業(yè)期末編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣
D.該企業(yè)期末采用港幣編制報表，不需要折算
4. 企業(yè)在對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項目可采用發(fā)生時的即期匯率折算的有()。
A.固定資產(chǎn)
B.資本公積
C.實收資本
D.盈余公積
5. 母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)分別以下()原則編制抵銷分錄。
A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”
B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額計入“外幣報表折算差額”
C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則處理
D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費(fèi)用
6. 下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。
A.應(yīng)付的購貨合同違約金
B.計提的國債利息
C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預(yù)計負(fù)債
D.應(yīng)付的稅收滯納金
7. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。
A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
8. 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。
A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
9. 下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。
A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊
B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額
C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算
D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價值
10. 下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計入所得稅費(fèi)用的有()。
A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值暫時性下降
C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降
答案
1.
[答案]：ABCD
2.
[答案]：ABC
[解析]：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算
(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算;
(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。
3.
[答案]：AD
[解析]：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，不是人民幣以外的貨幣;業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
4.
[答案]：BCD
[解析]：企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。
5.
[答案]：ABC
6.
[答案]：ABD
[解析]：選項C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值。
7.
[答案]：AD
8.
[答案]：BD
[解析]：選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
9[答案]：ACD
[解析]：選項ACD均可能使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
10.
[答案]：BC
[解析]：選項B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入資本公積;選項C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入商譽(yù)。所以此題應(yīng)選擇BC。