國際內(nèi)審師考試解題思路輔導練習題二十六
1、下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票的是：
A、貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發(fā)票相核對；
B、銷售發(fā)票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；
C、記錄銷售業(yè)務和核算客戶賬戶余額的職責分離；
D、客戶對發(fā)票方面的投訴由財務總監(jiān)辦公室負責調(diào)查。
答案：A
解題思路：A、正確。如果發(fā)貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導致有些貨款不能按規(guī)定收回，因此，要確保所有存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票，就要將貨運單預先編號，獨立地核算匯總并與銷售發(fā)票相核對，以確保不存在銷售上的漏計。
B、不正確。該選項只能保證發(fā)票與銷售一致，但沒有發(fā)貨的信息，難以達到審計目標。
C、不正確。該選項沒有涉及發(fā)貨環(huán)節(jié)，也不能達到審計目標。
D、不正確。該選項與審計目標無關。
2、以下內(nèi)部審計師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護方面有可能存在控制弱點？
I、某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。
II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。
III、經(jīng)理們沒有獲得有關其他同類組織總體經(jīng)營概況報告的機會。
IV、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關的問題。
A、只有I和II
B、只有I和IV
C、只有II和III
D、只有II和IV
答案：D
解題思路：I、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護方面。
II、正確。這是在資產(chǎn)保護方面存在薄弱控制的征兆。
III、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護方面。
IV、正確。管理部門沒有對過去審計發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護有關的問題采取糾正的行動，這是在資產(chǎn)保護方面的一個弱點。
3、某組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（DBMS）來作為數(shù)據(jù)倉庫，反過來DBMS又為終端用戶開發(fā)的各種應用提供支持。這些應用程序是使用第四代編程語言開發(fā)的，有一些應用程序可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估訪問和使用數(shù)據(jù)庫的控制措施過程中，內(nèi)部審計師應該先考慮：
A、在訪問數(shù)據(jù)庫之前，通過數(shù)據(jù)處理來批準終端用戶的只讀應用。
B、同時更新的控制措施正常運行。
C、終端用戶的應用程序在輸入主機之前就在微型電腦中生成并經(jīng)過了測試。
D、采用相關數(shù)據(jù)庫模型以便同時為多個用戶提供服務。
答案：B
解題思路：A、不正確。參照b.
B、正確。由于終端用戶開發(fā)的應用程序能夠更新數(shù)據(jù)庫，所以為了保證數(shù)據(jù)庫的安全，審計人員必須先考慮更新的控制措施運行正常。
C、不正確。參照b.
D、不正確。參照b.
1、下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票的是：
A、貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發(fā)票相核對；
B、銷售發(fā)票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；
C、記錄銷售業(yè)務和核算客戶賬戶余額的職責分離；
D、客戶對發(fā)票方面的投訴由財務總監(jiān)辦公室負責調(diào)查。
答案：A
解題思路：A、正確。如果發(fā)貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導致有些貨款不能按規(guī)定收回，因此，要確保所有存貨發(fā)送項目都向客戶開具了發(fā)票，就要將貨運單預先編號，獨立地核算匯總并與銷售發(fā)票相核對，以確保不存在銷售上的漏計。
B、不正確。該選項只能保證發(fā)票與銷售一致，但沒有發(fā)貨的信息，難以達到審計目標。
C、不正確。該選項沒有涉及發(fā)貨環(huán)節(jié)，也不能達到審計目標。
D、不正確。該選項與審計目標無關。
2、以下內(nèi)部審計師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護方面有可能存在控制弱點？
I、某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。
II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。
III、經(jīng)理們沒有獲得有關其他同類組織總體經(jīng)營概況報告的機會。
IV、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關的問題。
A、只有I和II
B、只有I和IV
C、只有II和III
D、只有II和IV
答案：D
解題思路：I、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護方面。
II、正確。這是在資產(chǎn)保護方面存在薄弱控制的征兆。
III、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護方面。
IV、正確。管理部門沒有對過去審計發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護有關的問題采取糾正的行動，這是在資產(chǎn)保護方面的一個弱點。
3、某組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（DBMS）來作為數(shù)據(jù)倉庫，反過來DBMS又為終端用戶開發(fā)的各種應用提供支持。這些應用程序是使用第四代編程語言開發(fā)的，有一些應用程序可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估訪問和使用數(shù)據(jù)庫的控制措施過程中，內(nèi)部審計師應該先考慮：
A、在訪問數(shù)據(jù)庫之前，通過數(shù)據(jù)處理來批準終端用戶的只讀應用。
B、同時更新的控制措施正常運行。
C、終端用戶的應用程序在輸入主機之前就在微型電腦中生成并經(jīng)過了測試。
D、采用相關數(shù)據(jù)庫模型以便同時為多個用戶提供服務。
答案：B
解題思路：A、不正確。參照b.
B、正確。由于終端用戶開發(fā)的應用程序能夠更新數(shù)據(jù)庫，所以為了保證數(shù)據(jù)庫的安全，審計人員必須先考慮更新的控制措施運行正常。
C、不正確。參照b.
D、不正確。參照b.