第二章 增值稅法
第一節(jié) 增值稅基本原理
增值稅的特點。
1.保持稅收中性。
2.普遍征收。
3.稅收負(fù)擔(dān)由商品終消費者承擔(dān)。
4.實行稅款抵扣制度。
5.實行比例稅率。
6.實行價外稅制度。
增值稅通過避免重復(fù)課稅來避免征稅給經(jīng)濟(jì)帶來的傷害。
第二節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)以及提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
一、征稅范圍
(一)征稅范圍的一般規(guī)定
現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括：
1.銷售或者進(jìn)口的貨物
貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2.提供的加工、修理修配勞務(wù)
(二)征稅范圍的具體規(guī)定
1.屬于征稅范圍的特殊項目
2.屬于征稅范圍的特殊行為
(1)視同銷售貨物行為。
(2)混合銷售行為。
(3)兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為。
(三)增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定
1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目
2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目
3.增值稅起征點的規(guī)定
4.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
(一)納稅義務(wù)人
(二)扣繳義務(wù)人
第一節(jié) 增值稅基本原理
增值稅的特點。
1.保持稅收中性。
2.普遍征收。
3.稅收負(fù)擔(dān)由商品終消費者承擔(dān)。
4.實行稅款抵扣制度。
5.實行比例稅率。
6.實行價外稅制度。
增值稅通過避免重復(fù)課稅來避免征稅給經(jīng)濟(jì)帶來的傷害。
第二節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)以及提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
一、征稅范圍
(一)征稅范圍的一般規(guī)定
現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括：
1.銷售或者進(jìn)口的貨物
貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2.提供的加工、修理修配勞務(wù)
(二)征稅范圍的具體規(guī)定
1.屬于征稅范圍的特殊項目
2.屬于征稅范圍的特殊行為
(1)視同銷售貨物行為。
(2)混合銷售行為。
(3)兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為。
(三)增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定
1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目
2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目
3.增值稅起征點的規(guī)定
4.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
(一)納稅義務(wù)人
(二)扣繳義務(wù)人