第三章 消費(fèi)稅法
消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系
1.消費(fèi)稅的征收范圍是增值稅征稅范圍的一部分
2.增值稅是多環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收
3.增值稅是從價(jià)征收，消費(fèi)稅是從價(jià)、從量兼用
4.增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅(與聯(lián)系2結(jié)合理解)
5.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，消費(fèi)稅可以在稅前扣除，增值稅不能扣除
第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費(fèi)稅暫行條例繳納消費(fèi)稅。
注意：委托加工業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅人是委托方，但國(guó)家為了簡(jiǎn)化管理，規(guī)定受托方為代收代繳義務(wù)人。
第三節(jié) 征稅范圍
一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因消費(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅。
二、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅。
三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。
【補(bǔ)充】
1.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品
第一種情況：
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納消費(fèi)稅(也不交增值稅)。
第二種情況：
納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品及其它方面的，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
2.零售應(yīng)稅消費(fèi)品
自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。注意：僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
3.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。
消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系
1.消費(fèi)稅的征收范圍是增值稅征稅范圍的一部分
2.增值稅是多環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收
3.增值稅是從價(jià)征收，消費(fèi)稅是從價(jià)、從量兼用
4.增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅(與聯(lián)系2結(jié)合理解)
5.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，消費(fèi)稅可以在稅前扣除，增值稅不能扣除
第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費(fèi)稅暫行條例繳納消費(fèi)稅。
注意：委托加工業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅人是委托方，但國(guó)家為了簡(jiǎn)化管理，規(guī)定受托方為代收代繳義務(wù)人。
第三節(jié) 征稅范圍
一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因消費(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅。
二、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅。
三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。
【補(bǔ)充】
1.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品
第一種情況：
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納消費(fèi)稅(也不交增值稅)。
第二種情況：
納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品及其它方面的，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
2.零售應(yīng)稅消費(fèi)品
自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。注意：僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
3.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。