第七章 其他稅收制度
一、本章重點、難點
（一）房產(chǎn)稅
1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。
2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%
4.掌握房產(chǎn)稅應納稅額的計算
5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定
6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革
（二）契稅
1.銷售不動產(chǎn)過程中：
銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅
購買方：印花稅、契稅
2.掌握納稅人：境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
3.掌握征稅范圍
契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。
具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。
4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3～5%
5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
6.熟悉契稅的減免
（三）車船稅
1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人
2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。
3.熟悉稅率——定額稅率
4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
5.掌握車船稅的減免
（四）城鎮(zhèn)土地使用稅
1.掌握征稅對象
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
注意：公園、名勝古跡內索道公司的經(jīng)營用地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2. 熟悉納稅人
3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額
4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。
5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定
（五）印花稅
1.熟悉納稅人：立合同人（不包括保人、證人和鑒定人）、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人
2. 掌握征稅范圍
（1）經(jīng)濟合同
（2）產(chǎn)權轉移書據(jù)
（3）營業(yè)賬??；包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿
（4）權利許可證照：包括房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。
（5）經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證
3.印花稅的稅率
4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
（1）從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)
注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
（2）從量計征——以應稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)?！皺嗬?、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)
5.熟悉印花稅的減免
（六）資源稅
1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。
2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽
3.資源稅的稅率：從量定額稅率。
4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
（七）城市維護建設稅
1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務的單位和個人。
叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加
2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致
3.熟悉城市維護建設稅的稅率——實行地區(qū)差別比例稅率
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
4.掌握城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。
進口不征，出口不退。
5.了解城市維護建設稅的減免
（八）教育費附加
1.負有繳納“三稅”義務的單位和個人應繳納教育費附加。
2.征收率——3%
一、本章重點、難點
（一）房產(chǎn)稅
1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。
2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%
4.掌握房產(chǎn)稅應納稅額的計算
5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定
6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革
（二）契稅
1.銷售不動產(chǎn)過程中：
銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅
購買方：印花稅、契稅
2.掌握納稅人：境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
3.掌握征稅范圍
契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。
具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。
4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3～5%
5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
6.熟悉契稅的減免
（三）車船稅
1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人
2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。
3.熟悉稅率——定額稅率
4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
5.掌握車船稅的減免（四）城鎮(zhèn)土地使用稅
1.掌握征稅對象
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
注意：公園、名勝古跡內索道公司的經(jīng)營用地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2. 熟悉納稅人
3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額
4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。
5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定
（五）印花稅
1.熟悉納稅人：立合同人（不包括保人、證人和鑒定人）、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人
2. 掌握征稅范圍
（1）經(jīng)濟合同
（2）產(chǎn)權轉移書據(jù)
（3）營業(yè)賬??；包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿
（4）權利許可證照：包括房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。
（5）經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證
3.印花稅的稅率
4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
（1）從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)
注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
（2）從量計征——以應稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)?！皺嗬?、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)
5.熟悉印花稅的減免
（六）資源稅
1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。
2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽
3.資源稅的稅率：從量定額稅率。
4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
（七）城市維護建設稅
1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務的單位和個人。
叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加
2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致
3.熟悉城市維護建設稅的稅率——實行地區(qū)差別比例稅率
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
4.掌握城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。
進口不征，出口不退。
5.了解城市維護建設稅的減免
（八）教育費附加
1.負有繳納“三稅”義務的單位和個人應繳納教育費附加。
2.征收率——3%