（三）綜合分析題
1.2005年案例分析題
A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)（雙方均為增值稅一般納稅人）代銷(xiāo)一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷(xiāo)價(jià)格為1 500 000元（不含稅），雙方協(xié)商代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為代銷(xiāo)價(jià)格（不含稅價(jià)格）的10%.企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷(xiāo)清單，清單上注明代銷(xiāo)商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷(xiāo)款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 1 605 000
貸：應(yīng)付賬款 1 605 000
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮）。
（1）A企業(yè)發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)應(yīng)作賬務(wù)處理為（?。?。
A.借：應(yīng)收賬款 1 000 000
貸：庫(kù)存商品 1 000 000
B.借：委托代銷(xiāo)商品 1 000 000
貸：庫(kù)存商品 1 000 000
C.借：應(yīng)收賬款 1 500 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000
D.借：應(yīng)收賬款 1 000 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000
「正確答案」B
（2）該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.0元 B.85 000元 C.229 500元 D.255 00元
「正確答案」A
（3） B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收為（?。?BR> A.營(yíng)業(yè)稅4500元
B.營(yíng)業(yè)稅7500元
C.增值稅21 994.87元
D.增值稅25 500元
「正確答案」B
（4）A企業(yè)發(fā)生的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（?。?。
A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)的借方
B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的借方
C.“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)的借方
D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方
「正確答案」C
（5）A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有（?。?。
A.少繳增值稅85000元
B.少繳增值稅255000元
C.少繳企業(yè)所得稅87500元
D.少繳企業(yè)所得稅165000元
「正確答案」BC
「答案解析」少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=（1 500 000-1 000 000 -150 000）*25%=87500元。
2.（2003年）A公司是甲市一家大型國(guó)有企業(yè)，是增值稅一般納稅人；B公司是A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營(yíng)業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營(yíng)業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺(tái)，以不含稅單價(jià)200萬(wàn)元的價(jià)格，賣(mài)給B公司。
（2）向長(zhǎng)青發(fā)電廠(chǎng)銷(xiāo)售利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺(tái)，不含稅單價(jià)600萬(wàn)元。
（3）為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺(tái)。生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。
（4）因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費(fèi)用3萬(wàn)元，其中領(lǐng)用原材料不含稅價(jià)2萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬(wàn)元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。
月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，本月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)元，2010年2月l0日申報(bào)并繳納一月份增值稅100萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
（1）A公司和B公司的關(guān)系為（ ）。
A.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜揪鶑氖洛仩t相關(guān)業(yè)務(wù)
B.A公司和B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜静辉谕怀鞘?BR> C.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜敬嬖谫?gòu)銷(xiāo)關(guān)系
D.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜局g存在擁有和控制關(guān)系
「正確答案」D
（2）下列有關(guān)A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格的表述中正確的是（?。?BR> A.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)閮杉覍儆诔Ｄ觋P(guān)系戶(hù)，可以按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)進(jìn)行交易
B.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)殡p方是按照自愿原則進(jìn)行的交易
C.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格不合理，因?yàn)锳公司沒(méi)有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向B公司銷(xiāo)售貨物，而是以明顯的低價(jià)將鍋爐銷(xiāo)售給B公司
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為400萬(wàn)元/臺(tái)
E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為600萬(wàn)元/臺(tái)
「正確答案」CE
（3）下列有關(guān)A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是（?。?BR> A.屬于A(yíng)公司內(nèi)部行為，不需納稅
B.屬于銷(xiāo)售行為，應(yīng)作銷(xiāo)售收入處理，并計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)在年終所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)整企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅
「正確答案」C
（4）A公司應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額為（?。?。
A.1360000元 B.680000元 C.1382100元 D.1378888.89元
「正確答案」C
「答案解析」應(yīng)納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×（1+10%）×17%-（70-0.34）=238.21萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=238.21-100=138.21萬(wàn)元。
3.（2003年）某構(gòu)件廠(chǎng)生產(chǎn)某種零件，經(jīng)二道工序制成，某月份投入1000件（原材料一次投入），完工產(chǎn)品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產(chǎn)品成本2000元，該企業(yè)在產(chǎn)品成本的計(jì)算采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”，有關(guān)資料如下：
表1：在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表
表2：生產(chǎn)費(fèi)用資料表 單位：元
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題（每一小步計(jì)算請(qǐng)保留兩位小數(shù)，再進(jìn)行下步計(jì)算）：
（1）月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（?。?。
A.300件 B.162.5件 C.156.25件 D.81.25件
「正確答案」C
「答案解析」第一步：計(jì)算各工序的完工率，工序1完工率=（15×50%）/（15+25）=18.75%，工序2完工率=（15+25×50%）/（15+25）=68.75%.第二步：計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量，工序1在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=100×18.75%=18.75，工序2在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=200×68.75%=137.5.在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì)：137.5+18.75=156.25.
（2）月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用為（ ）。
A.245454元 B.2182115元 C.151947.25元 D.147059.38元
「正確答案」A
「答案解析」關(guān)鍵點(diǎn)：原材料一次性投入。月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=（100000+800000）/（800+100+200）×（100+200）=245454元。
（3）月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用為（?。?BR> A.32 727元 B.20260.5元 C.19607.8l元 D.11063.8元
「正確答案」C
「答案解析」（20000+100000）/（800+156.25）×156.25=19607.81元。
（4）若企業(yè)月末賬面在產(chǎn)品成本計(jì)算錯(cuò)誤，下列表述中正確的有（?。?。
A.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額
B.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為少推入完工產(chǎn)品成本數(shù)額
C.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額
D.以月未在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為少攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額
「正確答案」AD
1.2005年案例分析題
A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)（雙方均為增值稅一般納稅人）代銷(xiāo)一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷(xiāo)價(jià)格為1 500 000元（不含稅），雙方協(xié)商代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為代銷(xiāo)價(jià)格（不含稅價(jià)格）的10%.企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷(xiāo)清單，清單上注明代銷(xiāo)商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷(xiāo)款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 1 605 000
貸：應(yīng)付賬款 1 605 000
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮）。
（1）A企業(yè)發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)應(yīng)作賬務(wù)處理為（?。?。
A.借：應(yīng)收賬款 1 000 000
貸：庫(kù)存商品 1 000 000
B.借：委托代銷(xiāo)商品 1 000 000
貸：庫(kù)存商品 1 000 000
C.借：應(yīng)收賬款 1 500 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000
D.借：應(yīng)收賬款 1 000 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000
「正確答案」B
（2）該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.0元 B.85 000元 C.229 500元 D.255 00元
「正確答案」A
（3） B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收為（?。?BR> A.營(yíng)業(yè)稅4500元
B.營(yíng)業(yè)稅7500元
C.增值稅21 994.87元
D.增值稅25 500元
「正確答案」B
（4）A企業(yè)發(fā)生的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（?。?。
A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)的借方
B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)的借方
C.“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)的借方
D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方
「正確答案」C
（5）A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有（?。?。
A.少繳增值稅85000元
B.少繳增值稅255000元
C.少繳企業(yè)所得稅87500元
D.少繳企業(yè)所得稅165000元
「正確答案」BC
「答案解析」少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=（1 500 000-1 000 000 -150 000）*25%=87500元。
2.（2003年）A公司是甲市一家大型國(guó)有企業(yè)，是增值稅一般納稅人；B公司是A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營(yíng)業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營(yíng)業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺(tái)，以不含稅單價(jià)200萬(wàn)元的價(jià)格，賣(mài)給B公司。
（2）向長(zhǎng)青發(fā)電廠(chǎng)銷(xiāo)售利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺(tái)，不含稅單價(jià)600萬(wàn)元。
（3）為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺(tái)。生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。
（4）因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費(fèi)用3萬(wàn)元，其中領(lǐng)用原材料不含稅價(jià)2萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬(wàn)元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。
月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，本月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)元，2010年2月l0日申報(bào)并繳納一月份增值稅100萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
（1）A公司和B公司的關(guān)系為（ ）。
A.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜揪鶑氖洛仩t相關(guān)業(yè)務(wù)
B.A公司和B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜静辉谕怀鞘?BR> C.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜敬嬖谫?gòu)銷(xiāo)關(guān)系
D.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜局g存在擁有和控制關(guān)系
「正確答案」D
（2）下列有關(guān)A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格的表述中正確的是（?。?BR> A.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)閮杉覍儆诔Ｄ觋P(guān)系戶(hù)，可以按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)進(jìn)行交易
B.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)殡p方是按照自愿原則進(jìn)行的交易
C.A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格不合理，因?yàn)锳公司沒(méi)有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向B公司銷(xiāo)售貨物，而是以明顯的低價(jià)將鍋爐銷(xiāo)售給B公司
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為400萬(wàn)元/臺(tái)
E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷(xiāo)售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為600萬(wàn)元/臺(tái)
「正確答案」CE
（3）下列有關(guān)A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是（?。?BR> A.屬于A(yíng)公司內(nèi)部行為，不需納稅
B.屬于銷(xiāo)售行為，應(yīng)作銷(xiāo)售收入處理，并計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)在年終所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)整企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅
「正確答案」C
（4）A公司應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額為（?。?。
A.1360000元 B.680000元 C.1382100元 D.1378888.89元
「正確答案」C
「答案解析」應(yīng)納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×（1+10%）×17%-（70-0.34）=238.21萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=238.21-100=138.21萬(wàn)元。
3.（2003年）某構(gòu)件廠(chǎng)生產(chǎn)某種零件，經(jīng)二道工序制成，某月份投入1000件（原材料一次投入），完工產(chǎn)品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產(chǎn)品成本2000元，該企業(yè)在產(chǎn)品成本的計(jì)算采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”，有關(guān)資料如下：
表1：在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表
表2：生產(chǎn)費(fèi)用資料表 單位：元
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題（每一小步計(jì)算請(qǐng)保留兩位小數(shù)，再進(jìn)行下步計(jì)算）：
（1）月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（?。?。
A.300件 B.162.5件 C.156.25件 D.81.25件
「正確答案」C
「答案解析」第一步：計(jì)算各工序的完工率，工序1完工率=（15×50%）/（15+25）=18.75%，工序2完工率=（15+25×50%）/（15+25）=68.75%.第二步：計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量，工序1在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=100×18.75%=18.75，工序2在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=200×68.75%=137.5.在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì)：137.5+18.75=156.25.
（2）月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用為（ ）。
A.245454元 B.2182115元 C.151947.25元 D.147059.38元
「正確答案」A
「答案解析」關(guān)鍵點(diǎn)：原材料一次性投入。月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=（100000+800000）/（800+100+200）×（100+200）=245454元。
（3）月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用為（?。?BR> A.32 727元 B.20260.5元 C.19607.8l元 D.11063.8元
「正確答案」C
「答案解析」（20000+100000）/（800+156.25）×156.25=19607.81元。
（4）若企業(yè)月末賬面在產(chǎn)品成本計(jì)算錯(cuò)誤，下列表述中正確的有（?。?。
A.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額
B.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為少推入完工產(chǎn)品成本數(shù)額
C.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額
D.以月未在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為少攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額
「正確答案」AD