第一部分 審計理論與方法
第四章 審計目標(biāo)和審計程序
知識點三、國家審計的審計程序
審計程序是保證實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段。一方面，可以保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率，減少資源消耗；另一方面，可以保障審計組織和審計人員依法審計，保障審計人員和被審計單位的合法權(quán)益。
※ 國家審計的審計程序（按新國家審計準(zhǔn)則改寫，過去一些考試題不適用）
國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計實施和審計報告三個階段。（會區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞）
（一）審計計劃階段
1.編制年度審計項目計劃
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計職責(zé)和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。
審計機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：
第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；
第二步：對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；
第三步：評估審計機(jī)關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。
審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實施單位執(zhí)行。年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。
2.編制審計工作方案
審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、范圍、重點和項目組織實施等進(jìn)行確定。
審計工作方案的內(nèi)容主要包括：審計目標(biāo)；審計范圍；審計內(nèi)容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。
審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報批。
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計項目實施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計項目計劃的審計機(jī)關(guān)報告計劃執(zhí)行情況
（二）審計實施階段
這個階段的工作，首先看一下標(biāo)題：1.成立審計組，送達(dá)審計通知書；2.進(jìn)行調(diào)查了解；3.編制審計實施方案；4.獲取審計證據(jù)，進(jìn)行審計記錄；5.檢查重大違法行為
1.成立審計組，送達(dá)審計通知書
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長由審計機(jī)關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審。
成立審計組考慮三方面問題：
（1）人員素質(zhì)；
（2）保持連續(xù)性。必要時也需要輪換；
（3）嚴(yán)格遵守回避制度。
2.進(jìn)行調(diào)查了解
審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查（1）了解被審計單位及其相關(guān)情況；（2）評估被審計單位存在重要問題的可能性；（3）確定審計應(yīng)對措施；（4）編制審計實施方案。（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸罚?BR> 第一，調(diào)查的內(nèi)容
審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況：（內(nèi)部和外部的）
（1）單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；
（2）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；
（3）相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；
（4）財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；
（5）適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況；
（6）相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；
（7）相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；
（8）經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；
（9）以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況；
（10）需要了解的其他情況。
其中：了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；對控制的監(jiān)督。
了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制；應(yīng)用控制。
第二，調(diào)查的方法：（不包括重新計算、重新操作）
（1）書面或者口頭詢問被審計單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員；
（2）檢查有關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊；
（3）觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；
（4）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；
（5）分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
第四章 審計目標(biāo)和審計程序
知識點三、國家審計的審計程序
審計程序是保證實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段。一方面，可以保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率，減少資源消耗；另一方面，可以保障審計組織和審計人員依法審計，保障審計人員和被審計單位的合法權(quán)益。
※ 國家審計的審計程序（按新國家審計準(zhǔn)則改寫，過去一些考試題不適用）
國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計實施和審計報告三個階段。（會區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞）
（一）審計計劃階段
1.編制年度審計項目計劃
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計職責(zé)和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。
審計機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：
第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；
第二步：對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；
第三步：評估審計機(jī)關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。
審計機(jī)關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實施單位執(zhí)行。年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。
2.編制審計工作方案
審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、范圍、重點和項目組織實施等進(jìn)行確定。
審計工作方案的內(nèi)容主要包括：審計目標(biāo)；審計范圍；審計內(nèi)容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。
審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報批。
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計項目實施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計項目計劃的審計機(jī)關(guān)報告計劃執(zhí)行情況
（二）審計實施階段
這個階段的工作，首先看一下標(biāo)題：1.成立審計組，送達(dá)審計通知書；2.進(jìn)行調(diào)查了解；3.編制審計實施方案；4.獲取審計證據(jù)，進(jìn)行審計記錄；5.檢查重大違法行為
1.成立審計組，送達(dá)審計通知書
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長由審計機(jī)關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審。
成立審計組考慮三方面問題：
（1）人員素質(zhì)；
（2）保持連續(xù)性。必要時也需要輪換；
（3）嚴(yán)格遵守回避制度。
2.進(jìn)行調(diào)查了解
審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查（1）了解被審計單位及其相關(guān)情況；（2）評估被審計單位存在重要問題的可能性；（3）確定審計應(yīng)對措施；（4）編制審計實施方案。（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸罚?BR> 第一，調(diào)查的內(nèi)容
審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況：（內(nèi)部和外部的）
（1）單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；
（2）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；
（3）相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；
（4）財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；
（5）適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況；
（6）相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；
（7）相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；
（8）經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；
（9）以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況；
（10）需要了解的其他情況。
其中：了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；對控制的監(jiān)督。
了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制；應(yīng)用控制。
第二，調(diào)查的方法：（不包括重新計算、重新操作）
（1）書面或者口頭詢問被審計單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員；
（2）檢查有關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊；
（3）觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；
（4）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；
（5）分析相關(guān)數(shù)據(jù)。