4.6.2(掌握)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制
(1)組織控制
·提供建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動(dòng)框架，
·界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)，設(shè)立決策與監(jiān)管的支持機(jī)構(gòu)，
·關(guān)鍵是實(shí)行不兼容職務(wù)分離，同時(shí)也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
(2)核算控制
1)每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;
同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理;
要進(jìn)行明細(xì)分類核算，對(duì)所投入的物資和資金等應(yīng)及時(shí)、正確地進(jìn)行記錄。
2)應(yīng)當(dāng)制定建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。
3)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
(3)制約監(jiān)督機(jī)制
·財(cái)務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，使財(cái)務(wù)的工作接受他人的檢查和制約;
·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。
·需要分離的職責(zé)，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。
(4)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制
4.6.3(掌握)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
(1)價(jià)款支付控制
1)價(jià)款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關(guān)規(guī)定，按照工程建設(shè)進(jìn)度支付工程價(jià)款。
2)價(jià)款支付方式。月度預(yù)撥，在季度和年度驗(yàn)工計(jì)價(jià)。
3)會(huì)計(jì)核算程序。
4)會(huì)計(jì)的日?？刂啤Ｘ?cái)務(wù)部門還應(yīng)及時(shí)核對(duì)往來(lái)賬目，避免出現(xiàn)誤差
5)工程變更的價(jià)款支付。完整的書面文件和其他相關(guān)資料。會(huì)計(jì)人員審核。
6)質(zhì)量保證金的留取和支付。
7)建設(shè)資金實(shí)行?？顚Ｓ?。
·單獨(dú)建立專項(xiàng)資金賬戶，保證專項(xiàng)資金來(lái)龍去脈清晰;
·資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ茫坏脭D占和挪用;
·落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。
(2)竣工決算控制
1)竣工清理制度。
2)竣工決算編制制度。
3)決算審計(jì)制度。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
4)竣工驗(yàn)收制度。
5)資產(chǎn)移交制度。
6)基建節(jié)余資金的控制。
建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理
(1)組織控制
·提供建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動(dòng)框架，
·界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)，設(shè)立決策與監(jiān)管的支持機(jī)構(gòu)，
·關(guān)鍵是實(shí)行不兼容職務(wù)分離，同時(shí)也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
(2)核算控制
1)每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;
同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理;
要進(jìn)行明細(xì)分類核算，對(duì)所投入的物資和資金等應(yīng)及時(shí)、正確地進(jìn)行記錄。
2)應(yīng)當(dāng)制定建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。
3)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
(3)制約監(jiān)督機(jī)制
·財(cái)務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理，使財(cái)務(wù)的工作接受他人的檢查和制約;
·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。
·需要分離的職責(zé)，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。
(4)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制
4.6.3(掌握)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
(1)價(jià)款支付控制
1)價(jià)款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關(guān)規(guī)定，按照工程建設(shè)進(jìn)度支付工程價(jià)款。
2)價(jià)款支付方式。月度預(yù)撥，在季度和年度驗(yàn)工計(jì)價(jià)。
3)會(huì)計(jì)核算程序。
4)會(huì)計(jì)的日?？刂啤Ｘ?cái)務(wù)部門還應(yīng)及時(shí)核對(duì)往來(lái)賬目，避免出現(xiàn)誤差
5)工程變更的價(jià)款支付。完整的書面文件和其他相關(guān)資料。會(huì)計(jì)人員審核。
6)質(zhì)量保證金的留取和支付。
7)建設(shè)資金實(shí)行?？顚Ｓ?。
·單獨(dú)建立專項(xiàng)資金賬戶，保證專項(xiàng)資金來(lái)龍去脈清晰;
·資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ茫坏脭D占和挪用;
·落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。
(2)竣工決算控制
1)竣工清理制度。
2)竣工決算編制制度。
3)決算審計(jì)制度。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。
4)竣工驗(yàn)收制度。
5)資產(chǎn)移交制度。
6)基建節(jié)余資金的控制。
建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理