5、E注冊會計師負責戊公司2010年度財務報表進行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、注冊會計師并非在特定審計領域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（ ?。?BR> A.所涉及事項性質特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大
B.項目組成員在該專業(yè)領域是勝任的，具備實踐經驗
C.所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大
D.預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題
《2》、下列有關內部審計和注冊會計師審計關系的說法中不正確的是（ ）。
A.為支持所得出的結論，內部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內部審計不會采用函證和分析程序
B.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕
C.在對內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內部審計工作
D.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內部審計報告
《3》、為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師所實施的特定程序可能不包括（ ）。
A.要求專家對工作結果出具承諾書
B.向第三方詢證相關事項
C.復核專家的工作底稿和報告
D.觀察專家的工作
《4》、下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（ ）。
A.內部審計與注冊會計師審計在內容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作
B.如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的
C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內部審計結果不予采用
D.注冊會計師對內部審計人員特定工作進行評價后，如果評價結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少對其實施的進一步審計程序，反之，應進行更詳細的測試
二、多項選擇題
1、A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在測試甲公司內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的因素的表述中錯誤的有（ ）。
A.擬獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小
B.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大
C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，控制測試的范圍可以適當?shù)目s小
《2》、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當?shù)挠校?）。
A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)
B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少
C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)
D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)
《3》、控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。下列關于控制測試的敘述中不正確的有（ ）。
A.控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序能夠提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試
B.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的
D.因為信息技術處理具有內在一貫性，所以注冊會計師不需要增加自動化控制的測試范圍
《4》、下列關于控制測試的說法正確的有（ ）。
A.在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)
B.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型
C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試
D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試
2、B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監(jiān)盤的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（ ）。
A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況
B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，但無須對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序
C.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應根據(jù)審計準則的規(guī)定發(fā)表非無保留意見的審計報告
D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當
《2》、下列有關存貨監(jiān)盤的說法中錯誤的有（ ）。
A.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點
B.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定資產負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗?BR> C.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對
D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍
《3》、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（ ）。
A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較
B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查
C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函
D.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回
《4》、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當?shù)挠校ā 。?BR> A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據(jù)
B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試
C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性
D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)
3、C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
《1》、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（ ）。
A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報
B.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報
C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報
D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報
《2》、注冊會計師可能作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下提法正確的有（ ）。
A.如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)模詴嫀煈敾诳色@得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為合理
B.通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已經小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?BR> C.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報
D.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計
《3》、以下有關關聯(lián)方審計的說法中正確的有（ ）。
A.如果存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險
B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露
C.注冊會計師在針對關聯(lián)方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯(lián)方的相關信息，此時直接可以得出關聯(lián)方及其相關交易的披露是否完整的結論
D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方
《4》、下列關于期初余額審計的表述中，正確的有（ ）。
A.期初余額與注冊會計師首次審計業(yè)務相聯(lián)系，即上期財務報表未經審計，但不包括上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業(yè)務
B.注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響
C.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知丙公司的管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當告知前任注冊會計師
D.注冊會計師對財務報表進行審計，是對丙公司所審期間財務報表發(fā)表審計意見，所以一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見