第五章 (單元測試)
一、單項選擇題
1.以下關(guān)于財務(wù)報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.如果會計準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以會計準(zhǔn)則為準(zhǔn)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要指會計準(zhǔn)則或會計制度
C.特殊目的編制基礎(chǔ)是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例可以作為財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)
2.以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A. 注冊會計師獲得了管理層聲明，沒有對重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證便得出應(yīng)收賬款余額存在的結(jié)論
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺
D.注冊會計師認(rèn)為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
3.下列認(rèn)定僅僅與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.分類和可理解性
4.注冊會計師通過應(yīng)收賬款的賬齡分析這一審計程序，最可能證實管理層對財務(wù)報表應(yīng)收賬款項目的( )認(rèn)定。
C.存在 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.計價和分?jǐn)?BR> 5.在審計上市公司的財務(wù)報表時，注冊會計師決定將高估資產(chǎn)和收入作為審查重點。則注冊會計師對以下各項目中的( )應(yīng)以核實是否發(fā)生為主。
A.應(yīng)收賬款 B.所有者權(quán)益 C.營業(yè)成本 D.營業(yè)收入
6.注冊會計師通過抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，這樣的審計程序是為了證實應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定。
A.完整性
B.存在
C.計價和分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義
7.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映，注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計目標(biāo)是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分?jǐn)?BR> D.發(fā)生
8.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認(rèn)為主要違反了( )認(rèn)定。
A.完整性
B.分類和可理解性
C.準(zhǔn)確性和計價
D.存在
9.注冊會計師審計甲公司的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司將2011年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)計入2012年1月3日的主營業(yè)務(wù)收入賬戶中，注冊會計師認(rèn)為2011年該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯誤的是( )。
A.分類
B.計價和分?jǐn)?BR> C.截止
D.發(fā)生
10.以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
B.復(fù)核固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對
C.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證
D.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門
11.注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，( )是關(guān)于期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.營業(yè)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.存貨是否已經(jīng)適當(dāng)?shù)挠嬏崃说鴥r準(zhǔn)備
C.存放在其他企業(yè)的存貨是否包含在存貨項目內(nèi)
D.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
12.下列屬于注冊會計師審查收入截止目標(biāo)的情況的是( )。
A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B.將已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
C.將下年的收入列入本期收入
D.將本年的利息收入列為營業(yè)收入
13.如果被審計單位將應(yīng)計入X項目的業(yè)務(wù)錯記入同一會計期間的Y項目中，則以下說法中不正確的是( )。
A.X項目違反了完整性認(rèn)定
B. Y項目違反了存在性認(rèn)定
C.被審計單位違反了分類或分類的可理解性認(rèn)定
D.被審計單位違反了截止性認(rèn)定
14.注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，細(xì)節(jié)測試的方向是( )。
A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
二、多項選擇題
1.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)除了會計準(zhǔn)則和法律法規(guī)，還可能包括下列( )文件。
A.與企業(yè)經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求
B.準(zhǔn)則制定機關(guān)發(fā)布的具有不同權(quán)威的會計解釋
C.準(zhǔn)則制定機關(guān)針對新出現(xiàn)的會計問題發(fā)布的具有不同權(quán)威性的意見
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例
2.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計證據(jù)
B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形
3.以下關(guān)于管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并實現(xiàn)公允反映
B.向注冊會計師提供必要的工作條件
C.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
D. 對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見
4.下列認(rèn)定中與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定的有( )。
A.發(fā)生 B.完整性 C.分類 D.權(quán)利和義務(wù)
5.為證實“營業(yè)收入的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A.復(fù)核營業(yè)收入明細(xì)表，并與總賬數(shù)核對
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價是否符合價格政策
D.抽查營業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)貨單等
6.在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受與保持的程序，以獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間和資源
7.注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，( )是根據(jù)管理層關(guān)于期末賬戶余額的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的。
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符
B.固定資產(chǎn)是否已適當(dāng)?shù)挠嬏嵴叟f和減值準(zhǔn)備
C.有關(guān)的短期借款是否均已記錄入賬
D.營業(yè)收入是否全部記錄于正確的會計期間
8.以下屬于審計過程的幾個階段的有( )。
A.接受業(yè)務(wù)委托和計劃審計工作
B.實施風(fēng)險評估程序
C.實施控制測試和實質(zhì)性程序
D.完成審計工作和編制審計報告
9.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的有( )。
A.計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率
B.制定總體審計策略
C.制定具體審計計劃
D.計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程
三、簡答題
1.A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。在審計過程中，A注冊會計師需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。以下是A注冊會計師計劃實施的部分審計程序：
(1)抽取2011年3月份應(yīng)收賬款明細(xì)賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等;
(2)獲取營業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確;
(3)檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票、采購合同等;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認(rèn)的員工人數(shù)比較。
要求：請指出上述進(jìn)一步審計程序可能證實X公司管理層對財務(wù)報表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實的認(rèn)定與交易、事項或期末賬戶余額相關(guān)，請指出最相關(guān)的財務(wù)報表項目。
2.簡述財務(wù)報表審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程。
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】選項A，如果會計準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準(zhǔn)。
2.
【答案】A
【解析】選項A注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)脑O(shè)計證據(jù)，所以仍然要對重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證。
3.
【答案】D
【解析】選項D是僅僅與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定。
4.
【答案】D
【解析】對應(yīng)收賬款的賬齡分析，最可能證實的是應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項C是與各類交易和事項有關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】D
【解析】本題是審查 “發(fā)生”認(rèn)定，是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，排除選項AB，上市公司有高估收入和資產(chǎn)的風(fēng)險，所以要重點關(guān)注營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】B
【解析】由應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，是查證被審計單位應(yīng)收賬款是否是真實存在的，與應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定相關(guān)。
7.
【答案】B
【解析】針對管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計目標(biāo)是完整性。
8.
【答案】A
【解析】抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露，如果沒有披露會影響到完整性認(rèn)定。
9.
【答案】C
【解析】將本年的營業(yè)收入記入下年的營業(yè)收入中，導(dǎo)致本年交易的時間記錄不正確，違反了“截止”認(rèn)定。
10.
【答案】C
【解析】選項A主要是獲取證實“完整性”認(rèn)定的證據(jù);選項B獲取的是固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的證據(jù);選項D僅僅通過詢問，不具備直接證明力。
11.
【答案】C
【解析】選項A是屬于交易和事項的“分類”認(rèn)定，選項B是存貨的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項D是固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定，只有選項C是由完整性認(rèn)定推論得出的。
12.
【答案】C
【解析】截止認(rèn)定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間，選項C是正確的。
13.
【答案】D
【解析】選項D此業(yè)務(wù)是計入同一會計期間的，不違反“截止性”認(rèn)定。
14.
【答案】C
【解析】注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目“存在性”認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試，選項C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證，是“逆向”測試。
二、多項選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項A應(yīng)該是與企業(yè)會計事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求，不是與經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任，屬于注冊會計師的責(zé)任。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D是與期末余額相關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】ABC
【解析】選項ABC的審計程序都可以證實營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，選項D的審計程序是證實營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均正確。
7.
【答案】AB
【解析】選項C是與短期借款的“完整性”相關(guān);選項D是與營業(yè)收入的“截止”相關(guān)。
8.
【答案】ABCD
【解析】審計過程大致可分為接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告幾個階段。
9.
【答案】ABCD
【解析】計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率。主要包括在本期業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃。同時計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程。
三、簡答題
1.
【答案】
程序(1)：存在，應(yīng)收賬款;
程序(2)：準(zhǔn)確性，營業(yè)收入;
程序(3)：權(quán)利與義務(wù)，固定資產(chǎn);
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在。
2.
【答案】
(1)接受業(yè)務(wù)委托
(2)計劃審計工作
(3)實施風(fēng)險評估程序
(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序
(5)完成審計工作和編制審計報告
一、單項選擇題
1.以下關(guān)于財務(wù)報表的編制的說法中，不正確的是( )。
A.如果會計準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以會計準(zhǔn)則為準(zhǔn)
B.通用目的編制基礎(chǔ)主要指會計準(zhǔn)則或會計制度
C.特殊目的編制基礎(chǔ)是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例可以作為財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)
2.以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中，錯誤的是( )。
A. 注冊會計師獲得了管理層聲明，沒有對重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證便得出應(yīng)收賬款余額存在的結(jié)論
B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑
C.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺
D.注冊會計師認(rèn)為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
3.下列認(rèn)定僅僅與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.分類和可理解性
4.注冊會計師通過應(yīng)收賬款的賬齡分析這一審計程序，最可能證實管理層對財務(wù)報表應(yīng)收賬款項目的( )認(rèn)定。
C.存在 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.計價和分?jǐn)?BR> 5.在審計上市公司的財務(wù)報表時，注冊會計師決定將高估資產(chǎn)和收入作為審查重點。則注冊會計師對以下各項目中的( )應(yīng)以核實是否發(fā)生為主。
A.應(yīng)收賬款 B.所有者權(quán)益 C.營業(yè)成本 D.營業(yè)收入
6.注冊會計師通過抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，這樣的審計程序是為了證實應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定。
A.完整性
B.存在
C.計價和分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義
7.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映，注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計目標(biāo)是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分?jǐn)?BR> D.發(fā)生
8.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認(rèn)為主要違反了( )認(rèn)定。
A.完整性
B.分類和可理解性
C.準(zhǔn)確性和計價
D.存在
9.注冊會計師審計甲公司的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司將2011年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)計入2012年1月3日的主營業(yè)務(wù)收入賬戶中，注冊會計師認(rèn)為2011年該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯誤的是( )。
A.分類
B.計價和分?jǐn)?BR> C.截止
D.發(fā)生
10.以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
B.復(fù)核固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對
C.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證
D.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門
11.注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，( )是關(guān)于期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定推論得出的。
A.營業(yè)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
B.存貨是否已經(jīng)適當(dāng)?shù)挠嬏崃说鴥r準(zhǔn)備
C.存放在其他企業(yè)的存貨是否包含在存貨項目內(nèi)
D.新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否存在
12.下列屬于注冊會計師審查收入截止目標(biāo)的情況的是( )。
A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬
B.將已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
C.將下年的收入列入本期收入
D.將本年的利息收入列為營業(yè)收入
13.如果被審計單位將應(yīng)計入X項目的業(yè)務(wù)錯記入同一會計期間的Y項目中，則以下說法中不正確的是( )。
A.X項目違反了完整性認(rèn)定
B. Y項目違反了存在性認(rèn)定
C.被審計單位違反了分類或分類的可理解性認(rèn)定
D.被審計單位違反了截止性認(rèn)定
14.注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，細(xì)節(jié)測試的方向是( )。
A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C.從會計記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會計記錄
二、多項選擇題
1.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)除了會計準(zhǔn)則和法律法規(guī)，還可能包括下列( )文件。
A.與企業(yè)經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求
B.準(zhǔn)則制定機關(guān)發(fā)布的具有不同權(quán)威的會計解釋
C.準(zhǔn)則制定機關(guān)針對新出現(xiàn)的會計問題發(fā)布的具有不同權(quán)威性的意見
D.得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例和行業(yè)慣例
2.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形有( )。
A.存在相互矛盾的審計證據(jù)
B.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
C.表明可能存在舞弊的情況
D.表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形
3.以下關(guān)于管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并實現(xiàn)公允反映
B.向注冊會計師提供必要的工作條件
C.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
D. 對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見
4.下列認(rèn)定中與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定的有( )。
A.發(fā)生 B.完整性 C.分類 D.權(quán)利和義務(wù)
5.為證實“營業(yè)收入的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A.復(fù)核營業(yè)收入明細(xì)表，并與總賬數(shù)核對
B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算匯率及折算是否正確
C.抽查產(chǎn)品售價是否符合價格政策
D.抽查營業(yè)收入明細(xì)賬，并追查至銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)貨單等
6.在接受新客戶業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受與保持的程序，以獲取信息有( )。
A.考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信
B.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間和資源
7.注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，( )是根據(jù)管理層關(guān)于期末賬戶余額的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的。
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符
B.固定資產(chǎn)是否已適當(dāng)?shù)挠嬏嵴叟f和減值準(zhǔn)備
C.有關(guān)的短期借款是否均已記錄入賬
D.營業(yè)收入是否全部記錄于正確的會計期間
8.以下屬于審計過程的幾個階段的有( )。
A.接受業(yè)務(wù)委托和計劃審計工作
B.實施風(fēng)險評估程序
C.實施控制測試和實質(zhì)性程序
D.完成審計工作和編制審計報告
9.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的有( )。
A.計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率
B.制定總體審計策略
C.制定具體審計計劃
D.計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程
三、簡答題
1.A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。在審計過程中，A注冊會計師需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。以下是A注冊會計師計劃實施的部分審計程序：
(1)抽取2011年3月份應(yīng)收賬款明細(xì)賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等;
(2)獲取營業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確;
(3)檢查外購固定資產(chǎn)的采購發(fā)票、采購合同等;
(4)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認(rèn)的員工人數(shù)比較。
要求：請指出上述進(jìn)一步審計程序可能證實X公司管理層對財務(wù)報表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實的認(rèn)定與交易、事項或期末賬戶余額相關(guān)，請指出最相關(guān)的財務(wù)報表項目。
2.簡述財務(wù)報表審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程。
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】選項A，如果會計準(zhǔn)則和提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有權(quán)威性的文件為準(zhǔn)。
2.
【答案】A
【解析】選項A注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)脑O(shè)計證據(jù)，所以仍然要對重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證。
3.
【答案】D
【解析】選項D是僅僅與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定。
4.
【答案】D
【解析】對應(yīng)收賬款的賬齡分析，最可能證實的是應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項C是與各類交易和事項有關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】D
【解析】本題是審查 “發(fā)生”認(rèn)定，是與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，排除選項AB，上市公司有高估收入和資產(chǎn)的風(fēng)險，所以要重點關(guān)注營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】B
【解析】由應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，是查證被審計單位應(yīng)收賬款是否是真實存在的，與應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定相關(guān)。
7.
【答案】B
【解析】針對管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計目標(biāo)是完整性。
8.
【答案】A
【解析】抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露，如果沒有披露會影響到完整性認(rèn)定。
9.
【答案】C
【解析】將本年的營業(yè)收入記入下年的營業(yè)收入中，導(dǎo)致本年交易的時間記錄不正確，違反了“截止”認(rèn)定。
10.
【答案】C
【解析】選項A主要是獲取證實“完整性”認(rèn)定的證據(jù);選項B獲取的是固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的證據(jù);選項D僅僅通過詢問，不具備直接證明力。
11.
【答案】C
【解析】選項A是屬于交易和事項的“分類”認(rèn)定，選項B是存貨的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項D是固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定，只有選項C是由完整性認(rèn)定推論得出的。
12.
【答案】C
【解析】截止認(rèn)定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間，選項C是正確的。
13.
【答案】D
【解析】選項D此業(yè)務(wù)是計入同一會計期間的，不違反“截止性”認(rèn)定。
14.
【答案】C
【解析】注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目“存在性”認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試，選項C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證，是“逆向”測試。
二、多項選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】選項A應(yīng)該是與企業(yè)會計事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求，不是與經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求。
2.
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任，屬于注冊會計師的責(zé)任。
4.
【答案】ABC
【解析】選項D是與期末余額相關(guān)的認(rèn)定。
5.
【答案】ABC
【解析】選項ABC的審計程序都可以證實營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定，選項D的審計程序是證實營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。
6.
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均正確。
7.
【答案】AB
【解析】選項C是與短期借款的“完整性”相關(guān);選項D是與營業(yè)收入的“截止”相關(guān)。
8.
【答案】ABCD
【解析】審計過程大致可分為接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告幾個階段。
9.
【答案】ABCD
【解析】計劃審計工作可以節(jié)約有限的審計資源，提高審計的工作效率。主要包括在本期業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃。同時計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程。
三、簡答題
1.
【答案】
程序(1)：存在，應(yīng)收賬款;
程序(2)：準(zhǔn)確性，營業(yè)收入;
程序(3)：權(quán)利與義務(wù)，固定資產(chǎn);
程序(4)：應(yīng)付職工薪酬，存在。
2.
【答案】
(1)接受業(yè)務(wù)委托
(2)計劃審計工作
(3)實施風(fēng)險評估程序
(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序
(5)完成審計工作和編制審計報告