6.3 編制和整理工作底稿的方法很多，不同的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以采用不同的方法。
6.3.1 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該負(fù)責(zé)為各種類型的業(yè)務(wù)活動(dòng)制定相應(yīng)的工作底稿編制政策。標(biāo)準(zhǔn)的文件格式，如統(tǒng)一的調(diào)查問(wèn)卷格式，有助于提高效率和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。
6.3.2 典型的工作底稿編制技術(shù)包括：
每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠?yàn)閷?shí)施的業(yè)務(wù)提供證據(jù)，并且說(shuō)明工作底稿的內(nèi)容或目的。
每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)頭，包括組織或業(yè)務(wù)活動(dòng)的名稱、有關(guān)該項(xiàng)工作內(nèi)容或目的的標(biāo)題或說(shuō)明。
每份工作底稿都應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)師的簽名（或印簽）和業(yè)務(wù)實(shí)施日期。
每份工作底稿都應(yīng)該有索引號(hào)或參照編號(hào)，這有助于復(fù)核工作底稿，從底稿中尋找需要的資料，準(zhǔn)備后續(xù)業(yè)務(wù)工作，以及編制終審計(jì)報(bào)告。索引系統(tǒng)應(yīng)該簡(jiǎn)單且留有擴(kuò)展的余地。
表明工作底稿經(jīng)過(guò)證實(shí)的符號(hào)（記號(hào)）應(yīng)加以注釋，并且保持上下統(tǒng)一，以方便復(fù)核或閱讀工作底稿的人理解。
應(yīng)清楚地標(biāo)明證據(jù)的來(lái)源。
工作底稿摘要在一些方面也是有幫助的，例如：
將審計(jì)師的注意力集中在導(dǎo)致一系列事項(xiàng)發(fā)生的根本原因上（有時(shí)審計(jì)師不 能發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確的原因）。
通過(guò)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)目標(biāo)和范圍聯(lián)系在一起，使每段審計(jì)工作都得到圓滿結(jié)束。
6.3.3 工作底稿的編制要求如下（有些要求主要針對(duì)打印出來(lái)的工作底稿）：
整齊。對(duì)于需要打印的工作底稿，其上面的所有名稱和標(biāo)題都應(yīng)清楚地打印出來(lái)。如果工作底稿顯得潦草、不清晰，則降低了其可信度和作為證據(jù)的價(jià)值。
統(tǒng)一。工作底稿所用紙張大小和格式上要統(tǒng)一。裝訂要整齊，使工作底稿有序、易于修改并可以防止其丟失。
容易理解。指不需要其他輔助資料，就可以理解工作底稿內(nèi)容。例如，口頭聲明副本和底稿記錄內(nèi)容應(yīng)該包括審計(jì)師的解釋性說(shuō)明以及委托人對(duì)這種解釋的確認(rèn)。照片應(yīng)該附有必要的解釋和證明性證據(jù)。
相關(guān)。工作底稿不應(yīng)該包括那些與既定審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的材料。清楚明確的目標(biāo)有助于審計(jì)師決定什么是相關(guān)的，什么是不相關(guān)的。
經(jīng)濟(jì)。只要可能，避免工作底稿的重復(fù)；。復(fù)印而不是重新編制委托人的記錄；對(duì)每份工作底稿進(jìn)行盡可能多的檢查；不要以回答許多問(wèn)題的方式而要以事實(shí)來(lái)證明問(wèn)題；盡可能使用以前審計(jì)中形成的工作底稿。
完整。不回答不相關(guān)的問(wèn)題；在工作底稿中保留一份清單，列出“要做的事項(xiàng)”；回答上級(jí)檢查過(guò)程中提出的所有問(wèn)題，并且將答案呈現(xiàn)給上級(jí)以便其簽署名字和日期；跟蹤檢查以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的糾正情況，并記錄下來(lái)。
書(shū)寫簡(jiǎn)單明了。避免術(shù)語(yǔ)以及技術(shù)性或神秘的語(yǔ)言，如果需要采用一些聽(tīng)眾不能理解的文字，要作出清晰解釋；工作底稿內(nèi)容應(yīng)簡(jiǎn)短；任何未參加審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師通過(guò)閱讀工作底稿都應(yīng)該能夠很快進(jìn)入角色，達(dá)到充分理解的程度。
邏輯有序。按照相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容安排相對(duì)應(yīng)的工作底稿，便于參考。
6.3.4 隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，幾乎所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都在工作過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)和遠(yuǎn)程通信技術(shù)。許多通用軟件包將文件編制、文件檢查及記錄等功能綜合起來(lái)，并通過(guò)局域網(wǎng)、磁盤、光盤和電子郵件等形式共享，因此形成了越來(lái)越多的電子工作底稿。電子工作底稿與傳統(tǒng)的紙質(zhì)工作底稿的主要區(qū)別在于，電子工作底稿：
所需儲(chǔ)存空間較小，便于攜帶；
易于在內(nèi)部審計(jì)師之間傳遞，提高資料共享效率；
易于做到工作底稿之間的交叉參考；
易于對(duì)工作底稿進(jìn)行修改，提高了工作效率；
需要建立復(fù)雜的接觸控制制度，以提高安全性；
需要對(duì)底稿編制者進(jìn)行特殊的技術(shù)培訓(xùn)。
6.3.1 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該負(fù)責(zé)為各種類型的業(yè)務(wù)活動(dòng)制定相應(yīng)的工作底稿編制政策。標(biāo)準(zhǔn)的文件格式，如統(tǒng)一的調(diào)查問(wèn)卷格式，有助于提高效率和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。
6.3.2 典型的工作底稿編制技術(shù)包括：
每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠?yàn)閷?shí)施的業(yè)務(wù)提供證據(jù)，并且說(shuō)明工作底稿的內(nèi)容或目的。
每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)頭，包括組織或業(yè)務(wù)活動(dòng)的名稱、有關(guān)該項(xiàng)工作內(nèi)容或目的的標(biāo)題或說(shuō)明。
每份工作底稿都應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)師的簽名（或印簽）和業(yè)務(wù)實(shí)施日期。
每份工作底稿都應(yīng)該有索引號(hào)或參照編號(hào)，這有助于復(fù)核工作底稿，從底稿中尋找需要的資料，準(zhǔn)備后續(xù)業(yè)務(wù)工作，以及編制終審計(jì)報(bào)告。索引系統(tǒng)應(yīng)該簡(jiǎn)單且留有擴(kuò)展的余地。
表明工作底稿經(jīng)過(guò)證實(shí)的符號(hào)（記號(hào)）應(yīng)加以注釋，并且保持上下統(tǒng)一，以方便復(fù)核或閱讀工作底稿的人理解。
應(yīng)清楚地標(biāo)明證據(jù)的來(lái)源。
工作底稿摘要在一些方面也是有幫助的，例如：
將審計(jì)師的注意力集中在導(dǎo)致一系列事項(xiàng)發(fā)生的根本原因上（有時(shí)審計(jì)師不 能發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確的原因）。
通過(guò)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)目標(biāo)和范圍聯(lián)系在一起，使每段審計(jì)工作都得到圓滿結(jié)束。
6.3.3 工作底稿的編制要求如下（有些要求主要針對(duì)打印出來(lái)的工作底稿）：
整齊。對(duì)于需要打印的工作底稿，其上面的所有名稱和標(biāo)題都應(yīng)清楚地打印出來(lái)。如果工作底稿顯得潦草、不清晰，則降低了其可信度和作為證據(jù)的價(jià)值。
統(tǒng)一。工作底稿所用紙張大小和格式上要統(tǒng)一。裝訂要整齊，使工作底稿有序、易于修改并可以防止其丟失。
容易理解。指不需要其他輔助資料，就可以理解工作底稿內(nèi)容。例如，口頭聲明副本和底稿記錄內(nèi)容應(yīng)該包括審計(jì)師的解釋性說(shuō)明以及委托人對(duì)這種解釋的確認(rèn)。照片應(yīng)該附有必要的解釋和證明性證據(jù)。
相關(guān)。工作底稿不應(yīng)該包括那些與既定審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的材料。清楚明確的目標(biāo)有助于審計(jì)師決定什么是相關(guān)的，什么是不相關(guān)的。
經(jīng)濟(jì)。只要可能，避免工作底稿的重復(fù)；。復(fù)印而不是重新編制委托人的記錄；對(duì)每份工作底稿進(jìn)行盡可能多的檢查；不要以回答許多問(wèn)題的方式而要以事實(shí)來(lái)證明問(wèn)題；盡可能使用以前審計(jì)中形成的工作底稿。
完整。不回答不相關(guān)的問(wèn)題；在工作底稿中保留一份清單，列出“要做的事項(xiàng)”；回答上級(jí)檢查過(guò)程中提出的所有問(wèn)題，并且將答案呈現(xiàn)給上級(jí)以便其簽署名字和日期；跟蹤檢查以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的糾正情況，并記錄下來(lái)。
書(shū)寫簡(jiǎn)單明了。避免術(shù)語(yǔ)以及技術(shù)性或神秘的語(yǔ)言，如果需要采用一些聽(tīng)眾不能理解的文字，要作出清晰解釋；工作底稿內(nèi)容應(yīng)簡(jiǎn)短；任何未參加審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師通過(guò)閱讀工作底稿都應(yīng)該能夠很快進(jìn)入角色，達(dá)到充分理解的程度。
邏輯有序。按照相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容安排相對(duì)應(yīng)的工作底稿，便于參考。
6.3.4 隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展，幾乎所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都在工作過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)和遠(yuǎn)程通信技術(shù)。許多通用軟件包將文件編制、文件檢查及記錄等功能綜合起來(lái)，并通過(guò)局域網(wǎng)、磁盤、光盤和電子郵件等形式共享，因此形成了越來(lái)越多的電子工作底稿。電子工作底稿與傳統(tǒng)的紙質(zhì)工作底稿的主要區(qū)別在于，電子工作底稿：
所需儲(chǔ)存空間較小，便于攜帶；
易于在內(nèi)部審計(jì)師之間傳遞，提高資料共享效率；
易于做到工作底稿之間的交叉參考；
易于對(duì)工作底稿進(jìn)行修改，提高了工作效率；
需要建立復(fù)雜的接觸控制制度，以提高安全性；
需要對(duì)底稿編制者進(jìn)行特殊的技術(shù)培訓(xùn)。