典型例題
【例題】下列哪一項(xiàng)沒(méi)有描述審計(jì)工作底稿的一項(xiàng)職能？
a.方便第三方檢查。
b.在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助。
c.為審計(jì)報(bào)告提供主要的審計(jì)證據(jù)支持。
d.在操作工人的專(zhuān)業(yè)發(fā)展方面提供幫助。
【例題】一份工作底稿是完整的，當(dāng)它a.與審計(jì)部門(mén)的格式要求相符。
b.包含了一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有要素。
c.是清晰、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確的。
d.滿(mǎn)足之所以編制它的審計(jì)目的。
【例題】審計(jì)師工作底稿的主要目的是a.提供計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序情況的證據(jù)。
b.作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方法。
C.記錄內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的缺陷和向管理層提出的改進(jìn)建議。
d.遵守專(zhuān)業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
6.2 工作底稿包含的內(nèi)容工作底稿應(yīng)該包含業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中完成的所有工作內(nèi)容，從計(jì)劃開(kāi)始，一直到提交最終審計(jì)報(bào)告。包括紙上的內(nèi)容，也包括儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)內(nèi)的內(nèi)容。按照《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，工作底稿的組織、設(shè)計(jì)和內(nèi)容將取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)和類(lèi)型。工作底稿應(yīng)記載下述所有業(yè)務(wù)過(guò)程的各個(gè)方面：
計(jì)劃過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論復(fù)核報(bào)告跟蹤檢查（后續(xù)程序）
6.2.1 當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了很大變化，工作底稿包含的內(nèi)容也日趨豐富，包括了多種類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)，例如照片、曲線圖、流程圖、新聞報(bào)道、各種原始文件、電子文檔等。工作底稿的載體也突破原來(lái)單一的紙質(zhì)，可以是磁帶、磁盤(pán)、軟盤(pán)、膠片等其他媒介。但是，無(wú)論何種形式的工作底稿，其最基本的內(nèi)容都應(yīng)該包括：審計(jì)目標(biāo)、業(yè)務(wù)程序、證據(jù)事實(shí)以及得出的結(jié)論和建議。
具體地，工作底稿可包括：
計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案控制調(diào)查問(wèn)卷、流程圖、核對(duì)清單和敘述文字調(diào)查記錄和備忘錄組織機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)證據(jù)，如組織系統(tǒng)圖和崗位說(shuō)明重要合同和協(xié)議的復(fù)印件關(guān)于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策的資料控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果函證和陳述的信件對(duì)交易事項(xiàng)、處理過(guò)程和賬戶(hù)余額的分析和檢查分析性審計(jì)程序的結(jié)果最終審計(jì)報(bào)告和管理層的反饋信息業(yè)務(wù)溝通情況（如果工作底稿記錄了得出的審計(jì)結(jié)論）
當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)人員在重大業(yè)務(wù)問(wèn)題的判斷上發(fā)生分歧時(shí)，解決問(wèn)題辦法可以是：將不同觀點(diǎn)記錄在工作底稿上，以明確責(zé)任。
6.2.2 工作底稿內(nèi)容可分為永久性部分和流動(dòng)性部分，前者主要是對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)有幫助的、具有持續(xù)重要性的信息資料，包括（但不限于）：以前實(shí)施業(yè)務(wù)的結(jié)果、反饋信息及跟蹤檢查結(jié)果、組織中其他下級(jí)部門(mén)提供的審計(jì)結(jié)果、高級(jí)管理層對(duì)長(zhǎng)期性業(yè)務(wù)計(jì)劃的檢查結(jié)果、管理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告、長(zhǎng)期性合同、業(yè)務(wù)流程圖、歷史財(cái)務(wù)證據(jù)、項(xiàng)目控制資料，等等。后者主要是與某特殊業(yè)務(wù)相關(guān)的信息資料，其保存期長(zhǎng)短要遵守部門(mén)制定的資料保存政策中的有關(guān)規(guī)定。
典型例題
【例題】下列哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容？
a.審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論。
b.目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論。
c.目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議。
d.審計(jì)對(duì)象、目的、抽樣信息和分析。
【例題】每季度向董事會(huì)提交一次生產(chǎn)力統(tǒng)計(jì)證據(jù)。某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)最近四次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)量進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)師用草稿紙及董事會(huì)報(bào)告的復(fù)印件來(lái)驗(yàn)證支持文件的計(jì)算準(zhǔn)確性，并在工作底稿中寫(xiě)了一個(gè)描述工作過(guò)程的說(shuō)明，然后丟棄了草稿紙和董事會(huì)報(bào)告的復(fù)印件。該內(nèi)部審計(jì)師的說(shuō)明是：已經(jīng)檢查了最近四個(gè)季度董事會(huì)季度報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)量，同時(shí)也檢查了相應(yīng)的支持文件，所有證據(jù)均顯示正確。在這種情況下：
a.四個(gè)季度不是足夠大的樣本，不足以形成結(jié)論。
b.該內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿不充分，不利于對(duì)其工作進(jìn)行有效檢查。
c.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在工作底稿中包括草稿紙。
d.內(nèi)部審計(jì)師未考慮董事會(huì)報(bào)告的信息是否經(jīng)過(guò)有效編制。
【例題】工作底稿應(yīng)包括：
a.檢查和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性和有效性的文件記錄。
b.審計(jì)過(guò)程中檢查的所有原始憑證的復(fù)印件。
c.審計(jì)中檢查過(guò)的所有程序的復(fù)印件。
d.在以前對(duì)相同領(lǐng)域的審計(jì)過(guò)程中編制的所有工作底稿。
【例題】當(dāng)審計(jì)處于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的某制造企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，下列哪一項(xiàng)應(yīng)包含在工作底稿的永久性檔案部分？
a.計(jì)算機(jī)程序文件（附相關(guān)細(xì)節(jié)）的拷貝。
b.利用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序和檢測(cè)平臺(tái)得到的打印輸出結(jié)果。
c.修改后反映了本年度已發(fā)生變化的上年度工作底稿。
d.關(guān)于對(duì)每個(gè)地點(diǎn)計(jì)算機(jī)操作進(jìn)行管理控制的信息。 來(lái)源：考試大-內(nèi)審師考試