第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)六、房產(chǎn)稅稅收減免
1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
說明：上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
說明：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。
4.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)（居民住房），免征房產(chǎn)稅。
說明：對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。
5.對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
6.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
7.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。
8.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
9.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
10.自2001年1月1日起，對(duì)政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
11.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，但不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2010年1月1日時(shí)的原值分別為l 200萬元和1 000萬元，2010年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2010年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工，企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為l0萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.l5.04
B.l6.3Z
C.l8.24
D.22.72
正確答案：A
答案解析：
（1）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期問免征房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 200×（1-20%）×1.2%×4個(gè)月／12=3.84（萬元）；
（2）B棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=10×12%×4個(gè)月+1000×（1-20%）×1.2%× 8個(gè)月／1.2=11.2（萬元）；
（3）該企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04（萬元）。
◎王某自有一處平房，共l.6間，其中（2010年全年）用于個(gè)人開餐館的7間（7間房的房屋原值共20萬元）。2010年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價(jià)款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知，該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，王某2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（ ）萬元。
A.1.632
B.0.816
C.0.516
D.1.652
正確答案：A
答案解析：
（1）開餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×（1-20%）×1.2%=0.192（萬元）；
（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產(chǎn)稅；
（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×12%=1.44（萬元）；
（4）三項(xiàng)合計(jì)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.192+1.44=1.632（萬元）。
知識(shí)點(diǎn)六、房產(chǎn)稅稅收減免
1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
說明：上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
說明：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。
4.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)（居民住房），免征房產(chǎn)稅。
說明：對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。
5.對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
6.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
7.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。
8.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
9.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
10.自2001年1月1日起，對(duì)政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。
11.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，但不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2010年1月1日時(shí)的原值分別為l 200萬元和1 000萬元，2010年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2010年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工，企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為l0萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.l5.04
B.l6.3Z
C.l8.24
D.22.72
正確答案：A
答案解析：
（1）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期問免征房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 200×（1-20%）×1.2%×4個(gè)月／12=3.84（萬元）；
（2）B棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=10×12%×4個(gè)月+1000×（1-20%）×1.2%× 8個(gè)月／1.2=11.2（萬元）；
（3）該企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04（萬元）。
◎王某自有一處平房，共l.6間，其中（2010年全年）用于個(gè)人開餐館的7間（7間房的房屋原值共20萬元）。2010年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價(jià)款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知，該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，王某2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（ ）萬元。
A.1.632
B.0.816
C.0.516
D.1.652
正確答案：A
答案解析：
（1）開餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×（1-20%）×1.2%=0.192（萬元）；
（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產(chǎn)稅；
（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×12%=1.44（萬元）；
（4）三項(xiàng)合計(jì)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.192+1.44=1.632（萬元）。