注冊會計師考試輔導:稅收知識歸納

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通過“營業(yè)稅金及附加”核算的稅種:
    消費稅(銷售應稅商品);
    營業(yè)稅(銷售應稅商品,出租無形資產(chǎn),投資性房地產(chǎn));
    資源稅(銷售有關礦產(chǎn)資源/產(chǎn)品);
    土地增值稅(房地產(chǎn)企業(yè));
    城市維護建設稅。
    通過“管理費用”核算的稅種:
    房產(chǎn)稅,土地使用稅,車船稅,印花稅。
    不通過“應交稅費”核算,直接支付的稅種:
    印花稅,耕地占用稅。
    可抵扣增值稅的情況:
    購入機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅;
    一般納稅人購入的免稅產(chǎn)品(農(nóng)產(chǎn)品,古舊圖書);
    發(fā)生運輸費時加計的7%可抵扣增值稅。
    不可抵扣增值稅的情況:
    小規(guī)模納稅人支付的增值稅進入購入貨物的成本;
    視同銷售的情況(自產(chǎn),委托加工或購賣的貨物分配給股東或投資者,或用于集體福利、個人消費等行為);
    用于非應稅項目,免稅項目(建造非經(jīng)營生產(chǎn)用的固定自產(chǎn));
    原因購入固定自產(chǎn)而產(chǎn)生的可抵扣增值稅,非正常損毀后需要轉(zhuǎn)出。
    委托加工應稅消費品的消費稅處理:
    委托方回收加工后的材料繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,所支付的消費稅可抵扣(借:應交稅費-應交消費稅);
    委托方回收加工后的材料直接用于銷售的(借:原材料等)。
    資源稅的處理(這個稅挺有意思的,基本上都涉及到了):
    自用礦產(chǎn)資源交的資源稅:進入“生產(chǎn)成本”;
    出售礦產(chǎn)資源交的資源稅:進入“營業(yè)稅金及附加”;
    收購未稅礦產(chǎn)資源交的資源稅:進入“原材料”;
    外購液體鹽用于加工固體鹽交的資源稅:進入“應交稅費-應交資源稅”(即可抵扣,賣出加工完的固體鹽時只需繳納賣出時的差額)。
    土地增值稅:
    房地產(chǎn)企業(yè):進“營業(yè)稅金及附加”;
    轉(zhuǎn)讓國有土地使用權:進“固定資產(chǎn)清理”,“在建工程”。