計算分析題
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2010年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為100萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予20％的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入100萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為23.4萬元（含稅價格），單位銷售成本為16萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為0.5萬元（不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。
（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為100萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為60萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為58.5萬元(含增值稅額)。轉(zhuǎn)自:考試網(wǎng) - [Examw.Com]
（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 100萬元(不含增值稅額)，實際成本為60萬元。商品已運往F公司。假定發(fā)出商品時符合收入確認條件。
（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為100萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項50萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
（7）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
要求：
（1）編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】
（1）
①
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫存商品 100
借：銀行存款 232
財務(wù)費用 2
貸：應(yīng)收賬款 234
②
借：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
貸：應(yīng)收賬款 23.4
③
借：銀行存款 45.8
庫存商品 1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 32
貸：庫存商品 32
④中華考試網(wǎng)
借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5
借：勞務(wù)成本 60
貸：應(yīng)付職工薪酬 60
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：勞務(wù)成本 60
⑤
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫存商品 60
⑥
借：銀行存款 50
貸：預(yù)收賬款 50
⑦
借：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 6.8
貸：銀行存款 46.4
財務(wù)費用 0.4
借：庫存商品 20
貸：主營業(yè)務(wù)成本 20
（2）
主營業(yè)務(wù)收入= 200-20+40+50+100-40=330(萬元)
主營業(yè)務(wù)成本=100+32+60+60-20=232(萬元)。
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2010年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為100萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予20％的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入100萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為23.4萬元（含稅價格），單位銷售成本為16萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為0.5萬元（不考慮增值稅）。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。
（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為100萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為60萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為58.5萬元(含增值稅額)。轉(zhuǎn)自:考試網(wǎng) - [Examw.Com]
（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 100萬元(不含增值稅額)，實際成本為60萬元。商品已運往F公司。假定發(fā)出商品時符合收入確認條件。
（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為100萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項50萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
（7）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
要求：
（1）編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】
（1）
①
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫存商品 100
借：銀行存款 232
財務(wù)費用 2
貸：應(yīng)收賬款 234
②
借：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
貸：應(yīng)收賬款 23.4
③
借：銀行存款 45.8
庫存商品 1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 32
貸：庫存商品 32
④中華考試網(wǎng)
借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5
借：勞務(wù)成本 60
貸：應(yīng)付職工薪酬 60
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：勞務(wù)成本 60
⑤
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫存商品 60
⑥
借：銀行存款 50
貸：預(yù)收賬款 50
⑦
借：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 6.8
貸：銀行存款 46.4
財務(wù)費用 0.4
借：庫存商品 20
貸：主營業(yè)務(wù)成本 20
（2）
主營業(yè)務(wù)收入= 200-20+40+50+100-40=330(萬元)
主營業(yè)務(wù)成本=100+32+60+60-20=232(萬元)。