2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一：營(yíng)業(yè)稅易錯(cuò)總結(jié)
名詞解釋?zhuān)籂I(yíng)業(yè)稅（Business tax），是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。
1、保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲(chǔ)金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)的納稅期限是一個(gè)月，所以不能按年利率來(lái)計(jì)算。舉個(gè)例子，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的期初儲(chǔ)金為100萬(wàn)，期末儲(chǔ)金為120萬(wàn)，當(dāng)期銀行存款利率1.98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（100+120）/2*1.98%/12
2、個(gè)人出租自由住房按照3%征收，單位出租公有住房和廉價(jià)住房，暫免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人銷(xiāo)售自住滿一年的住房，免征營(yíng)業(yè)稅，不滿一年的要征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人銷(xiāo)售自建自用的住房免征營(yíng)業(yè)稅。
3、飯店等服務(wù)行業(yè)問(wèn)題。飯店等非郵電通信行業(yè)提供的電話通信等服務(wù)，按照服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)征收服務(wù)業(yè)，其中如果還包括提供娛樂(lè)業(yè)的服務(wù)，如果單獨(dú)核算，則可分別按照不同標(biāo)準(zhǔn)征收營(yíng)業(yè)稅。如果飯店僅提供場(chǎng)所供他人銷(xiāo)售貨物的，僅以租金為營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。其中一定要注意幾點(diǎn)問(wèn)題：?jiǎn)为?dú)核算與非單獨(dú)核算的問(wèn)題，通信服務(wù)的問(wèn)題，提供場(chǎng)所的問(wèn)題。
名詞解釋?zhuān)籂I(yíng)業(yè)稅（Business tax），是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。
1、保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲(chǔ)金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)的納稅期限是一個(gè)月，所以不能按年利率來(lái)計(jì)算。舉個(gè)例子，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的期初儲(chǔ)金為100萬(wàn)，期末儲(chǔ)金為120萬(wàn)，當(dāng)期銀行存款利率1.98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（100+120）/2*1.98%/12
2、個(gè)人出租自由住房按照3%征收，單位出租公有住房和廉價(jià)住房，暫免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人銷(xiāo)售自住滿一年的住房，免征營(yíng)業(yè)稅，不滿一年的要征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人銷(xiāo)售自建自用的住房免征營(yíng)業(yè)稅。
3、飯店等服務(wù)行業(yè)問(wèn)題。飯店等非郵電通信行業(yè)提供的電話通信等服務(wù)，按照服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)征收服務(wù)業(yè)，其中如果還包括提供娛樂(lè)業(yè)的服務(wù)，如果單獨(dú)核算，則可分別按照不同標(biāo)準(zhǔn)征收營(yíng)業(yè)稅。如果飯店僅提供場(chǎng)所供他人銷(xiāo)售貨物的，僅以租金為營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。其中一定要注意幾點(diǎn)問(wèn)題：?jiǎn)为?dú)核算與非單獨(dú)核算的問(wèn)題，通信服務(wù)的問(wèn)題，提供場(chǎng)所的問(wèn)題。