2012注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題1
單項(xiàng)選擇題
1.乙公司于2×11年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1 170萬(wàn)元（含增值稅，下同），分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為936萬(wàn)元，則乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。
A.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 2 000 000
B.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
C.借：應(yīng)收賬款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
D.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
遞延收益 2 000 000
『正確答案』A
『答案解析』采用分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按銷售商品等應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。本題的賬務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800［936/（1＋17%）］
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
未實(shí)現(xiàn)融資收益 200（倒擠）
2.乙公司于20×9年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為800萬(wàn)元，銷售價(jià)格中均不含增值稅。若實(shí)際利率為7.93%，則乙公司2×10年度因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.52.61 B.68.47 C.69.73 D.84.33
『正確答案』A
『答案解析』具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，分期收款總額與其現(xiàn)值之差確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，并按期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，本題中，20×9年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（1 000－200）×7.93%＝63.44（萬(wàn)元）；2×10年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（800+63.44 -200）×7.93%＝52.61（萬(wàn)元）。所以應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為52.61萬(wàn)元。
3.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。
A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
『正確答案』A
『答案解析』現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。
委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。
4.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20 000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件 （按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（ ）元。
A.20 638.80 B.21 060 C.22 932 D.23 400
『正確答案』A
『答案解析』銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)為20 000×（1－10%）×（1＋17%）＝21 060（元）。由于在10天之內(nèi)對(duì)方付款，則對(duì)方應(yīng)享受2%的現(xiàn)金折扣，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為21 060×（1－2%）＝20 638.80（元）
5.2010年8月1日甲公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的安裝勞務(wù)，合同總收入580萬(wàn)元。2010年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬(wàn)元，但無(wú)法可靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為l50萬(wàn)元，則甲公司2010年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元。
A.80 B.150 C.230 D.290
『正確答案』B
『答案解析』2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為150萬(wàn)元，因?yàn)閯趧?wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量，因此應(yīng)該以可以獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入。
單項(xiàng)選擇題
1.乙公司于2×11年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1 170萬(wàn)元（含增值稅，下同），分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為936萬(wàn)元，則乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。
A.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 2 000 000
B.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
C.借：應(yīng)收賬款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
D.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11 700 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 000
遞延收益 2 000 000
『正確答案』A
『答案解析』采用分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按銷售商品等應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。本題的賬務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800［936/（1＋17%）］
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
未實(shí)現(xiàn)融資收益 200（倒擠）
2.乙公司于20×9年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為800萬(wàn)元，銷售價(jià)格中均不含增值稅。若實(shí)際利率為7.93%，則乙公司2×10年度因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.52.61 B.68.47 C.69.73 D.84.33
『正確答案』A
『答案解析』具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，分期收款總額與其現(xiàn)值之差確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，并按期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，本題中，20×9年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（1 000－200）×7.93%＝63.44（萬(wàn)元）；2×10年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（800+63.44 -200）×7.93%＝52.61（萬(wàn)元）。所以應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為52.61萬(wàn)元。
3.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。
A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
『正確答案』A
『答案解析』現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。
委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。
4.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20 000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件 （按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款（含增值稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（ ）元。
A.20 638.80 B.21 060 C.22 932 D.23 400
『正確答案』A
『答案解析』銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)為20 000×（1－10%）×（1＋17%）＝21 060（元）。由于在10天之內(nèi)對(duì)方付款，則對(duì)方應(yīng)享受2%的現(xiàn)金折扣，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為21 060×（1－2%）＝20 638.80（元）
5.2010年8月1日甲公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的安裝勞務(wù)，合同總收入580萬(wàn)元。2010年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬(wàn)元，但無(wú)法可靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為l50萬(wàn)元，則甲公司2010年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元。
A.80 B.150 C.230 D.290
『正確答案』B
『答案解析』2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為150萬(wàn)元，因?yàn)閯趧?wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量，因此應(yīng)該以可以獲得補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入。