一、審計(jì)的背景
4.怎樣進(jìn)行審計(jì)［準(zhǔn)則、法律法規(guī)］
【練習(xí)題·單項(xiàng)選擇題】
1.利害關(guān)系人以ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是（?。?。
A.ABC會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告
B.ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告
D.ABC會計(jì)師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告
【答案】B
【解析】“會計(jì)師事務(wù)所……，出具的具有虛假記載［選項(xiàng)A］、誤導(dǎo)性陳述［選項(xiàng)D］或者重大遺漏［選項(xiàng)C］的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告”。
【考點(diǎn)】D3章，教材P34頁，司法解釋-不實(shí)報(bào)告。
2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（ ）。
A.如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
B.ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限
D.ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B、C、D均明顯錯(cuò)誤。其中，選項(xiàng)B，“所有”一詞不當(dāng)。如果這些“機(jī)構(gòu)或人員”沒有與被審計(jì)單位發(fā)生交易或沒有遭受損失，就不需要賠償；選項(xiàng)C，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額無上限，承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，賠償?shù)纳舷抟膊皇鞘杖〉膶徲?jì)費(fèi)用，而是審計(jì)報(bào)告的不實(shí)金額；選項(xiàng)D，被審計(jì)單位為第一順位責(zé)任人。
【考點(diǎn)】D3章，教材P34頁，司法解釋-減責(zé)事由、利害關(guān)系人、賠償范圍、賠償順位。
3.人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是（?。?BR> A.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任
B.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系
C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任
D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，事務(wù)所在能夠證明自己沒有過錯(cuò)的情況下不承擔(dān)賠償責(zé)任；選項(xiàng)B正確，依據(jù)：除非事務(wù)所能證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起的，否則就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系存在；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任只取決于其自身是否存在過錯(cuò)，與導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)的原因無關(guān)。
【考點(diǎn)】D3章，教材P35頁，司法解釋-歸責(zé)原則和舉證責(zé)任分配。
4.怎樣進(jìn)行審計(jì)［準(zhǔn)則、法律法規(guī)］
【練習(xí)題·單項(xiàng)選擇題】
1.利害關(guān)系人以ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是（?。?。
A.ABC會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告
B.ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告
D.ABC會計(jì)師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告
【答案】B
【解析】“會計(jì)師事務(wù)所……，出具的具有虛假記載［選項(xiàng)A］、誤導(dǎo)性陳述［選項(xiàng)D］或者重大遺漏［選項(xiàng)C］的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告”。
【考點(diǎn)】D3章，教材P34頁，司法解釋-不實(shí)報(bào)告。
2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（ ）。
A.如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
B.ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任
C.ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限
D.ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B、C、D均明顯錯(cuò)誤。其中，選項(xiàng)B，“所有”一詞不當(dāng)。如果這些“機(jī)構(gòu)或人員”沒有與被審計(jì)單位發(fā)生交易或沒有遭受損失，就不需要賠償；選項(xiàng)C，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時(shí)，賠償金額無上限，承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，賠償?shù)纳舷抟膊皇鞘杖〉膶徲?jì)費(fèi)用，而是審計(jì)報(bào)告的不實(shí)金額；選項(xiàng)D，被審計(jì)單位為第一順位責(zé)任人。
【考點(diǎn)】D3章，教材P34頁，司法解釋-減責(zé)事由、利害關(guān)系人、賠償范圍、賠償順位。
3.人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是（?。?BR> A.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任
B.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系
C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任
D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，事務(wù)所在能夠證明自己沒有過錯(cuò)的情況下不承擔(dān)賠償責(zé)任；選項(xiàng)B正確，依據(jù)：除非事務(wù)所能證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起的，否則就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系存在；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任只取決于其自身是否存在過錯(cuò)，與導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)的原因無關(guān)。
【考點(diǎn)】D3章，教材P35頁，司法解釋-歸責(zé)原則和舉證責(zé)任分配。