二、審計(jì)的過程
（三）確定重要性
【名詞解釋】重要性
重要性：錯(cuò)報(bào)重大與否的界限（標(biāo)準(zhǔn)）
重要性的確定是一個(gè)不斷完善的過程（初步確定，修訂，最終確定）。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之前應(yīng)當(dāng)初步確定。
例：一個(gè)人丟了錢，重要不重要？
不能一概而論。要從定量（金額）和定性（性質(zhì)）兩個(gè)方面看衡量。
從數(shù)量方面看，要看這個(gè)人的財(cái)產(chǎn)（資產(chǎn)總額），要看他年收入（營(yíng)業(yè)收入），或者要看他的凈資產(chǎn)；
從性質(zhì)方面看，要看他是怎么丟的（因公、因私？），丟的是什么錢（公款、私款？），在什么場(chǎng)合丟的（賭博、救火？），影響到什么事情（看病，看電影？）、影響面大不大（影響前程，還是影響一件事）
人尚且如此，要確定一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)是否重大更為復(fù)雜。第八章第三節(jié)專門討論這個(gè)問題。
【多項(xiàng)選擇題，2011年，4分】
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
4.在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性，是為界定錯(cuò)報(bào)是否“重要”，而運(yùn)用明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值是為了界定錯(cuò)報(bào)是否“不重要”。因此，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值與重要性之間存在本質(zhì)區(qū)別。
5.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍
C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果
D.甲公司管理層和治理層的期望值
【答案】ABC
【解析】通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%（說明A正確）；按規(guī)定，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要考慮B中情況以及在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中更新的對(duì)被審計(jì)單位的了解（說明C正確）。確定重要性水平時(shí)，不考慮個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者（被審計(jì)單位屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者之一）的信息需求。
6.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（ ）。
A.甲公司情況發(fā)生重大變化
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息
C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化
D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要在A、B、C這三種情況下對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性做出修改
（三）確定重要性
【名詞解釋】重要性
重要性：錯(cuò)報(bào)重大與否的界限（標(biāo)準(zhǔn)）
重要性的確定是一個(gè)不斷完善的過程（初步確定，修訂，最終確定）。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之前應(yīng)當(dāng)初步確定。
例：一個(gè)人丟了錢，重要不重要？
不能一概而論。要從定量（金額）和定性（性質(zhì)）兩個(gè)方面看衡量。
從數(shù)量方面看，要看這個(gè)人的財(cái)產(chǎn)（資產(chǎn)總額），要看他年收入（營(yíng)業(yè)收入），或者要看他的凈資產(chǎn)；
從性質(zhì)方面看，要看他是怎么丟的（因公、因私？），丟的是什么錢（公款、私款？），在什么場(chǎng)合丟的（賭博、救火？），影響到什么事情（看病，看電影？）、影響面大不大（影響前程，還是影響一件事）
人尚且如此，要確定一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)是否重大更為復(fù)雜。第八章第三節(jié)專門討論這個(gè)問題。
【多項(xiàng)選擇題，2011年，4分】
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
4.在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性，是為界定錯(cuò)報(bào)是否“重要”，而運(yùn)用明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值是為了界定錯(cuò)報(bào)是否“不重要”。因此，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值與重要性之間存在本質(zhì)區(qū)別。
5.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍
C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果
D.甲公司管理層和治理層的期望值
【答案】ABC
【解析】通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%（說明A正確）；按規(guī)定，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要考慮B中情況以及在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中更新的對(duì)被審計(jì)單位的了解（說明C正確）。確定重要性水平時(shí)，不考慮個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者（被審計(jì)單位屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者之一）的信息需求。
6.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（ ）。
A.甲公司情況發(fā)生重大變化
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息
C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化
D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要在A、B、C這三種情況下對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性做出修改