知識點(diǎn)九、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率
2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：
（1）組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）÷（1－消費(fèi)稅適用比例稅率）。
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅適用比例稅率＋消費(fèi)稅定額稅。
知識點(diǎn)十、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（掌握）
（一）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
稅法規(guī)定用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
1.扣稅范圍：
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；
（5）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
（6）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
（7）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（8）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（9）外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
（10）外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
（11）外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
①在14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、游艇、高檔手表、雪茄煙外，成品油要分清子目（不包括汽油、柴油、溶劑油、航空煤油、燃料油）。
②必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。
2.扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。
增值稅和消費(fèi)稅扣除已納稅款的區(qū)別：
增值稅：購入就能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
消費(fèi)稅：先購入，領(lǐng)用時再扣減
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價或數(shù)量×適用稅率或者稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價或數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價或數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價或者數(shù)量
3.特別說明：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
稅額減征的計(jì)算
生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅（增值稅不減征）
知識點(diǎn)十一、征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：
增值稅相同。
納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
二、納稅期限：
增值稅相同
三、納稅地點(diǎn)：（熟悉）
1.納稅人銷售以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品：核算地
2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品：委托個人的，委托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報納稅
其他：由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品：報關(guān)地
4.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報納稅。
5.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
6.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率
2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：
（1）組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）÷（1－消費(fèi)稅適用比例稅率）。
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅適用比例稅率＋消費(fèi)稅定額稅。
知識點(diǎn)十、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（掌握）
（一）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
稅法規(guī)定用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
1.扣稅范圍：
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；
（5）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
（6）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
（7）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（8）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（9）外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
（10）外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
（11）外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。
①在14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、游艇、高檔手表、雪茄煙外，成品油要分清子目（不包括汽油、柴油、溶劑油、航空煤油、燃料油）。
②必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。
2.扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。
增值稅和消費(fèi)稅扣除已納稅款的區(qū)別：
增值稅：購入就能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
消費(fèi)稅：先購入，領(lǐng)用時再扣減
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價或數(shù)量×適用稅率或者稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價或數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價或數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價或者數(shù)量
3.特別說明：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
稅額減征的計(jì)算
生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅（增值稅不減征）
知識點(diǎn)十一、征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：
增值稅相同。
納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
二、納稅期限：
增值稅相同
三、納稅地點(diǎn)：（熟悉）
1.納稅人銷售以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品：核算地
2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品：委托個人的，委托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報納稅
其他：由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品：報關(guān)地
4.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報納稅。
5.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
6.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。