第四章 營業(yè)稅法
知識點四、建筑業(yè)的稅務處理（3%）
1.指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。注意以下3點：
①代辦電信工程、水利工程、爆破、航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”等工程作業(yè)屬于建筑業(yè)范疇。其他的稅目內(nèi)容與考生通常理解的建筑工程基本相同。
②管道煤氣集資費（初裝費）按“建筑業(yè)”稅目征稅。在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。
③自建行為的納稅規(guī)定總結：a.自建自用房屋的行為不納稅。B.將自建自用的房屋對外銷售（含個人自建自用住房銷售），交兩道稅：自建行為按“建筑業(yè)”納稅，再按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。c.自建后出租按“服務業(yè)”交營業(yè)稅，但自建行為不是“建筑業(yè)”的征稅范圍。d.自建行為的單位或個人將不動產(chǎn)無償贈送他人（視同銷售，按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)分別交稅），由主管稅務機關按相關規(guī)定核定其營業(yè)額。
2.計稅依據(jù)：向建設單位收取的全部價款和價外費用。
①將工程分包給他單位的，以收取的全部價款和價外費用減去付給分包人人的價款后的余額為營業(yè)額。
②納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應包括工程所用原材料、設備和其他物資和動力的價款在內(nèi)。但不含建設方提供的設備的價款。
知識點五、金融保險業(yè)的稅務處理（5%）
1.包括金融業(yè)和保險業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。
②金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。特指資金往來業(yè)務取得的收入。但相互之間提供的服務要征稅。
③人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構的貸款業(yè)務征稅。
④出納長款收入，不征稅。
⑤保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
⑥境內(nèi)外資金融機構從事的離岸銀行業(yè)務，應在我國繳納營業(yè)稅。
2.計稅依據(jù)金融業(yè)：
（1）貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
（2）融資租賃業(yè)務：余額計稅本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
（3）金融商品轉讓業(yè)務：余額計稅營業(yè)額＝賣出價（不扣除任何費用）－買入價（不含各種費用和稅金，買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。
（4）金融經(jīng)紀業(yè)務（如代理業(yè)務）和其他金融業(yè)務的手續(xù)費全部收入（例如銀行結算）
知識點四、建筑業(yè)的稅務處理（3%）
1.指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。注意以下3點：
①代辦電信工程、水利工程、爆破、航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”等工程作業(yè)屬于建筑業(yè)范疇。其他的稅目內(nèi)容與考生通常理解的建筑工程基本相同。
②管道煤氣集資費（初裝費）按“建筑業(yè)”稅目征稅。在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。
③自建行為的納稅規(guī)定總結：a.自建自用房屋的行為不納稅。B.將自建自用的房屋對外銷售（含個人自建自用住房銷售），交兩道稅：自建行為按“建筑業(yè)”納稅，再按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。c.自建后出租按“服務業(yè)”交營業(yè)稅，但自建行為不是“建筑業(yè)”的征稅范圍。d.自建行為的單位或個人將不動產(chǎn)無償贈送他人（視同銷售，按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)分別交稅），由主管稅務機關按相關規(guī)定核定其營業(yè)額。
2.計稅依據(jù)：向建設單位收取的全部價款和價外費用。
①將工程分包給他單位的，以收取的全部價款和價外費用減去付給分包人人的價款后的余額為營業(yè)額。
②納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應包括工程所用原材料、設備和其他物資和動力的價款在內(nèi)。但不含建設方提供的設備的價款。
知識點五、金融保險業(yè)的稅務處理（5%）
1.包括金融業(yè)和保險業(yè)①存款、金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。
②金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。特指資金往來業(yè)務取得的收入。但相互之間提供的服務要征稅。
③人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構的貸款業(yè)務征稅。
④出納長款收入，不征稅。
⑤保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
⑥境內(nèi)外資金融機構從事的離岸銀行業(yè)務，應在我國繳納營業(yè)稅。
2.計稅依據(jù)金融業(yè)：
（1）貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
（2）融資租賃業(yè)務：余額計稅本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
（3）金融商品轉讓業(yè)務：余額計稅營業(yè)額＝賣出價（不扣除任何費用）－買入價（不含各種費用和稅金，買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利收入）。
（4）金融經(jīng)紀業(yè)務（如代理業(yè)務）和其他金融業(yè)務的手續(xù)費全部收入（例如銀行結算）