第五章 城市維護建設稅法
知識點一、 城市維護建設稅基本原理
一、概述：城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
二、特點：
1.稅款專款專用2.屬于一種附加稅（無獨立的征稅對象和稅基，以增\消\營三稅實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)）
3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率4.征收范圍較廣
知識點二、納稅義務人和稅率
一、納稅義務人：
城建稅以繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設稅、教育費附加。
二、稅率：
城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：市區(qū)稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.注意：
1.由受托方代扣代繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。
2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的按經(jīng)營地適用稅率。
知識點三、計稅依據(jù)和應納稅額的計算
應納稅額＝（實納增值稅＋實納消費稅＋實納營業(yè)稅）×適用稅率注意：
1.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其城建稅也應進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計算滯納金或罰款。
2.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。
3.自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
知識點四、稅收優(yōu)惠
1.城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免。
2.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。
3.進口產(chǎn)品不征城建稅。
4.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。
5.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。（新增加）
知識點五、征收管理
城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上
述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：
1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
2.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納。
3.對管道局其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。
4.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
知識點一、 城市維護建設稅基本原理
一、概述：城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
二、特點：
1.稅款專款專用2.屬于一種附加稅（無獨立的征稅對象和稅基，以增\消\營三稅實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)）
3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率4.征收范圍較廣
知識點二、納稅義務人和稅率
一、納稅義務人：
城建稅以繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設稅、教育費附加。
二、稅率：
城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：市區(qū)稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.注意：
1.由受托方代扣代繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。
2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的按經(jīng)營地適用稅率。
知識點三、計稅依據(jù)和應納稅額的計算
應納稅額＝（實納增值稅＋實納消費稅＋實納營業(yè)稅）×適用稅率注意：
1.納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其城建稅也應進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計算滯納金或罰款。
2.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。
3.自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
知識點四、稅收優(yōu)惠
1.城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免。
2.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。
3.進口產(chǎn)品不征城建稅。
4.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。
5.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。（新增加）
知識點五、征收管理
城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上
述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：
1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
2.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納。
3.對管道局其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。
4.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。