第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法
知識(shí)點(diǎn)一、 城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理
一、概述：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
二、特點(diǎn)：
1.稅款?？顚Ｓ?.屬于一種附加稅（無(wú)獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基，以增\消\營(yíng)三稅實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)）
3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率4.征收范圍較廣
知識(shí)點(diǎn)二、納稅義務(wù)人和稅率
一、納稅義務(wù)人：
城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人。對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
二、稅率：
城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：市區(qū)稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.注意：
1.由受托方代扣代繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。
2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。
知識(shí)點(diǎn)三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅＋實(shí)納消費(fèi)稅＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率注意：
1.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。
2.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。
3.自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
知識(shí)點(diǎn)四、稅收優(yōu)惠
1.城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。
2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。
3.進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。
4.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。
5.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（新增加）
知識(shí)點(diǎn)五、征收管理
城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上
述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：
1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
2.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納。
3.對(duì)管道局其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。
4.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。
知識(shí)點(diǎn)一、 城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理
一、概述：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
二、特點(diǎn)：
1.稅款?？顚Ｓ?.屬于一種附加稅（無(wú)獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基，以增\消\營(yíng)三稅實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)）
3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率4.征收范圍較廣
知識(shí)點(diǎn)二、納稅義務(wù)人和稅率
一、納稅義務(wù)人：
城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人。對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
二、稅率：
城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：市區(qū)稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%.注意：
1.由受托方代扣代繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。
2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。
知識(shí)點(diǎn)三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅＋實(shí)納消費(fèi)稅＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率注意：
1.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。
2.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。
3.自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
知識(shí)點(diǎn)四、稅收優(yōu)惠
1.城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。
2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。
3.進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。
4.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。
5.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（新增加）
知識(shí)點(diǎn)五、征收管理
城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上
述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：
1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
2.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納。
3.對(duì)管道局其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。
4.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。