注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目《稅法》
第六章 關(guān)稅法
知識(shí)點(diǎn)十一、法定減免
1.關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物，免稅；
2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免稅；
3.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，免稅；
4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料物料、飲食用品，免稅；
5.暫時(shí)進(jìn)境或出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)出境或進(jìn)境的物品，暫免；
6.來料加工分兩情況：A、直接免。B、進(jìn)口時(shí)先征，出口時(shí)再退；
7.退還的出口貨物，免進(jìn)口稅，但不退已征的出口關(guān)稅；
8.退還的進(jìn)口貨物，免出口稅，但不退已征的進(jìn)口關(guān)稅；
9.進(jìn)口貨物的酌情減或免情形：
A.在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)損壞或損失的；。
B.起卸后、海關(guān)放行前，因不可抗力損壞或損失的；
C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)，已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的，經(jīng)證明不是保管不慎造成的；
10.無代價(jià)抵償貨物，同國(guó)外免費(fèi)補(bǔ)償或更換的，免。但未將問題貨物退還國(guó)外的，照章納稅。
知識(shí)點(diǎn)十二、特定減免
1.科教用品；
2.殘疾人專用品；
3.扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資；
4.加工貿(mào)易產(chǎn)品；
5.邊境貿(mào)易進(jìn)出口物資；
6.保稅區(qū)；
7.出口加工區(qū)進(jìn)口貨物；
8.進(jìn)口設(shè)備；
9.特定行業(yè)或用途的減免稅政策。
知識(shí)點(diǎn)十三、關(guān)稅繳納
1.申報(bào)：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)。
2.在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，繳納稅款。
3.關(guān)稅納稅義務(wù)人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)將納稅義務(wù)人的全部或部分應(yīng)納稅款的繳納期限予以延長(zhǎng)。但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
知識(shí)點(diǎn)十四、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行
1.征收關(guān)稅滯納金。自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比例（0.5‰）×滯納天數(shù)
2.強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
知識(shí)點(diǎn)十五、關(guān)稅退還
有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；
2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；
3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)并通知退稅申請(qǐng)人。
知識(shí)點(diǎn)十六、關(guān)稅補(bǔ)征和追征
1.關(guān)稅補(bǔ)征，是非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。
2.關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收滯納金。
知識(shí)點(diǎn)十七、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議
1.在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
2.納稅爭(zhēng)議的申訴程序：
A.納說義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理；
B.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人；
C.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。
第六章 關(guān)稅法
知識(shí)點(diǎn)十一、法定減免
1.關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物，免稅；
2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免稅；
3.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，免稅；
4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料物料、飲食用品，免稅；
5.暫時(shí)進(jìn)境或出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)出境或進(jìn)境的物品，暫免；
6.來料加工分兩情況：A、直接免。B、進(jìn)口時(shí)先征，出口時(shí)再退；
7.退還的出口貨物，免進(jìn)口稅，但不退已征的出口關(guān)稅；
8.退還的進(jìn)口貨物，免出口稅，但不退已征的進(jìn)口關(guān)稅；
9.進(jìn)口貨物的酌情減或免情形：
A.在境外運(yùn)輸途中或在起卸時(shí)損壞或損失的；。
B.起卸后、海關(guān)放行前，因不可抗力損壞或損失的；
C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)，已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的，經(jīng)證明不是保管不慎造成的；
10.無代價(jià)抵償貨物，同國(guó)外免費(fèi)補(bǔ)償或更換的，免。但未將問題貨物退還國(guó)外的，照章納稅。
知識(shí)點(diǎn)十二、特定減免
1.科教用品；
2.殘疾人專用品；
3.扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資；
4.加工貿(mào)易產(chǎn)品；
5.邊境貿(mào)易進(jìn)出口物資；
6.保稅區(qū)；
7.出口加工區(qū)進(jìn)口貨物；
8.進(jìn)口設(shè)備；
9.特定行業(yè)或用途的減免稅政策。
知識(shí)點(diǎn)十三、關(guān)稅繳納
1.申報(bào)：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)。
2.在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，繳納稅款。
3.關(guān)稅納稅義務(wù)人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)將納稅義務(wù)人的全部或部分應(yīng)納稅款的繳納期限予以延長(zhǎng)。但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
知識(shí)點(diǎn)十四、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行
1.征收關(guān)稅滯納金。自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比例（0.5‰）×滯納天數(shù)
2.強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
知識(shí)點(diǎn)十五、關(guān)稅退還
有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；
2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；
3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)并通知退稅申請(qǐng)人。
知識(shí)點(diǎn)十六、關(guān)稅補(bǔ)征和追征
1.關(guān)稅補(bǔ)征，是非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。
2.關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收滯納金。
知識(shí)點(diǎn)十七、關(guān)稅納稅爭(zhēng)議
1.在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
2.納稅爭(zhēng)議的申訴程序：
A.納說義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理；
B.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人；
C.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。