第十二章 稅收基本制度
2.課稅對象（掌握）
課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標志。
我國將課稅對象分為：（1）流轉額；（2）所得額；（3）財產(chǎn)額；（4）其他。
依據(jù)課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類。
「例題。單選題」（2004年）課稅對象又稱征稅對象，即（ ）征稅。
A.對什么人
B.對什么目的物
C.對什么地點
D.在什么時間
[答案]B
3.稅率（掌握）
稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的分類
（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。
用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率?！獜牧慷愑冒俜直纫?guī)定的稅率——從價稅。
按照稅率與課稅對象的變動關系，可以分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。
①比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用廣泛的一種稅率形式。
②累進稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應的由低到高的稅率。累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復雜。
累進稅率又可以分為全額累進稅率、超額累進稅率。
全額累進稅率：全部應稅數(shù)額都適用于相應的高等級的稅率課稅。
超額累進稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。
級數(shù)
全月應納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)（元）
1
不超過500元的
5
0
2
超過500元-2000元的部分
10
25
3
超過2000元-5000元的部分
15
125
4
超過5000元-20000元的部分
20
375
5
超過20000元-40000元的部分
25
1375
6
超過40000元-60000元的部分
30
3375
7
超過60000元-80000元的部分
35
6375
8
超過80000元-100000元的部分
40
10375
9
100000元以上的部分
45
15375
全額累進稅率：
甲應納稅所得額為490元，則應納稅額=490*5%=24.5元；
乙應納稅所得額為510元，則應納稅額=510*10%=51元。
稅后收入甲〉乙
全額累進稅率計算簡單，但累進程度高，尤其是在級距臨界點附近容易出現(xiàn)稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。
超額累進稅率：
甲應納稅所得額為490元，則應納稅額=490*5%=24.5元；
乙應納稅所得額為510元，則應納稅額=500*5%+（510-500）*10%=26元。
稅后收入甲〈乙
超額累進稅率計算復雜，但是累進程度低，可以避免稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進稅率方法下，世界各國多采用超額累進稅率。
③累退稅率：是指當課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。
「例題1.多選題」（2008年）按稅率與課稅對象的變動關系分類，稅率分為（ ）。
A.比例稅率
B.平均稅率
C.累退稅率
D.累進稅率
E.邊際稅率
[答案]ACD
「例題2.單選題」比例稅率一般適用于對（）的課稅。
A.商品勞務
B.財產(chǎn)
C.所得
D.個人收入
[答案]A
「例題3.單選題」如果規(guī)定每平方米土地征多少土地使用稅，這種稅率屬于（）。
A.固定稅率
B.比例稅率
C.累進稅率
D.累退稅率
[答案]A
「例題4.單選題」（2008年）下列稅率中，能夠與納稅人的負擔能力相適應、具有自動調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負公平的是（ ）。
A.固定稅率
B.累進稅率
C.比例稅率
D.平均稅率
2.課稅對象（掌握）
課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標志。
我國將課稅對象分為：（1）流轉額；（2）所得額；（3）財產(chǎn)額；（4）其他。
依據(jù)課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類。
「例題。單選題」（2004年）課稅對象又稱征稅對象，即（ ）征稅。
A.對什么人
B.對什么目的物
C.對什么地點
D.在什么時間
[答案]B
3.稅率（掌握）
稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的分類
（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。
用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率?！獜牧慷愑冒俜直纫?guī)定的稅率——從價稅。
按照稅率與課稅對象的變動關系，可以分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。
①比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用廣泛的一種稅率形式。
②累進稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應的由低到高的稅率。累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復雜。
累進稅率又可以分為全額累進稅率、超額累進稅率。
全額累進稅率：全部應稅數(shù)額都適用于相應的高等級的稅率課稅。
超額累進稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。
級數(shù)
全月應納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)（元）
1
不超過500元的
5
0
2
超過500元-2000元的部分
10
25
3
超過2000元-5000元的部分
15
125
4
超過5000元-20000元的部分
20
375
5
超過20000元-40000元的部分
25
1375
6
超過40000元-60000元的部分
30
3375
7
超過60000元-80000元的部分
35
6375
8
超過80000元-100000元的部分
40
10375
9
100000元以上的部分
45
15375
全額累進稅率：
甲應納稅所得額為490元，則應納稅額=490*5%=24.5元；
乙應納稅所得額為510元，則應納稅額=510*10%=51元。
稅后收入甲〉乙
全額累進稅率計算簡單，但累進程度高，尤其是在級距臨界點附近容易出現(xiàn)稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。
超額累進稅率：
甲應納稅所得額為490元，則應納稅額=490*5%=24.5元；
乙應納稅所得額為510元，則應納稅額=500*5%+（510-500）*10%=26元。
稅后收入甲〈乙
超額累進稅率計算復雜，但是累進程度低，可以避免稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進稅率方法下，世界各國多采用超額累進稅率。
③累退稅率：是指當課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。
「例題1.多選題」（2008年）按稅率與課稅對象的變動關系分類，稅率分為（ ）。
A.比例稅率
B.平均稅率
C.累退稅率
D.累進稅率
E.邊際稅率
[答案]ACD
「例題2.單選題」比例稅率一般適用于對（）的課稅。
A.商品勞務
B.財產(chǎn)
C.所得
D.個人收入
[答案]A
「例題3.單選題」如果規(guī)定每平方米土地征多少土地使用稅，這種稅率屬于（）。
A.固定稅率
B.比例稅率
C.累進稅率
D.累退稅率
[答案]A
「例題4.單選題」（2008年）下列稅率中，能夠與納稅人的負擔能力相適應、具有自動調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負公平的是（ ）。
A.固定稅率
B.累進稅率
C.比例稅率
D.平均稅率