國(guó)際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題二十一
1、一位在大氣質(zhì)量問(wèn)題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
A、將審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動(dòng)；
B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)；
C、記錄這一弱點(diǎn)并進(jìn)一步提問(wèn)以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響；
D、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告。
答案：C
解題思路：A不正確。保持較廣的審計(jì)范圍而不過(guò)早地縮小范圍很重要。
B、不正確。盡管內(nèi)部審計(jì)師可以向ESH經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問(wèn)題的知識(shí)，但在目前的審計(jì)階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。
C、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保證現(xiàn)場(chǎng)工作是用來(lái)確定被審者沒(méi)有遵循法規(guī)的可能性，而在會(huì)談結(jié)束時(shí)可以建議對(duì)ESH經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。
D、不正確。向有關(guān)部門(mén)報(bào)告違法或潛在違法對(duì)內(nèi)部審計(jì)師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。
2、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃運(yùn)用分析性檢查來(lái)核實(shí)某分公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用：
A、內(nèi)部審計(jì)師注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為；
B、公司在過(guò)去的一年中，營(yíng)業(yè)項(xiàng)目相對(duì)穩(wěn)定，沒(méi)有重大變動(dòng)；
C、內(nèi)部審計(jì)師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者性的交易活動(dòng)；
D、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變化與其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)，而與收入無(wú)關(guān)。
答案：A
解題思路：A、正確。如果審計(jì)人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細(xì)的審計(jì)方法。
B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時(shí)應(yīng)應(yīng)用其他審計(jì)程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項(xiàng)可采用分析性檢查技術(shù)來(lái)發(fā)現(xiàn)異常情況。
C、不正確。同b.
D、不正確。同b.
3、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實(shí)施審計(jì)，以下不屬于該項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的是：
A、確定公司是否有相關(guān)政策來(lái)規(guī)定財(cái)務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍以及允許投資的金融工具的類型。
B、確定管理*對(duì)復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度。
C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。
D、確定財(cái)務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施的性質(zhì)。
答案：C
解題思路：A、不正確。由于新金融工具風(fēng)險(xiǎn)較高，因此審計(jì)工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
B、不正確。管理*的監(jiān)督是一項(xiàng)很重要的控制。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)了解清楚為對(duì)這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。
C、正確。盡管這樣做會(huì)提供一些信息，但沒(méi)有必要將投資收益率與其他公司相比較。實(shí)際上，近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因?yàn)楦呤找嬉馕吨唢L(fēng)險(xiǎn)，而且，這種比較無(wú)法測(cè)試出內(nèi)部控制的健全性。
D、不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。
1、一位在大氣質(zhì)量問(wèn)題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
A、將審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動(dòng)；
B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)；
C、記錄這一弱點(diǎn)并進(jìn)一步提問(wèn)以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響；
D、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告。
答案：C
解題思路：A不正確。保持較廣的審計(jì)范圍而不過(guò)早地縮小范圍很重要。
B、不正確。盡管內(nèi)部審計(jì)師可以向ESH經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問(wèn)題的知識(shí)，但在目前的審計(jì)階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。
C、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保證現(xiàn)場(chǎng)工作是用來(lái)確定被審者沒(méi)有遵循法規(guī)的可能性，而在會(huì)談結(jié)束時(shí)可以建議對(duì)ESH經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。
D、不正確。向有關(guān)部門(mén)報(bào)告違法或潛在違法對(duì)內(nèi)部審計(jì)師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。
2、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃運(yùn)用分析性檢查來(lái)核實(shí)某分公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用：
A、內(nèi)部審計(jì)師注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為；
B、公司在過(guò)去的一年中，營(yíng)業(yè)項(xiàng)目相對(duì)穩(wěn)定，沒(méi)有重大變動(dòng)；
C、內(nèi)部審計(jì)師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者性的交易活動(dòng)；
D、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變化與其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)，而與收入無(wú)關(guān)。
答案：A
解題思路：A、正確。如果審計(jì)人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細(xì)的審計(jì)方法。
B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時(shí)應(yīng)應(yīng)用其他審計(jì)程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項(xiàng)可采用分析性檢查技術(shù)來(lái)發(fā)現(xiàn)異常情況。
C、不正確。同b.
D、不正確。同b.
3、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實(shí)施審計(jì)，以下不屬于該項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的是：
A、確定公司是否有相關(guān)政策來(lái)規(guī)定財(cái)務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍以及允許投資的金融工具的類型。
B、確定管理*對(duì)復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度。
C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。
D、確定財(cái)務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施的性質(zhì)。
答案：C
解題思路：A、不正確。由于新金融工具風(fēng)險(xiǎn)較高，因此審計(jì)工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
B、不正確。管理*的監(jiān)督是一項(xiàng)很重要的控制。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)了解清楚為對(duì)這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。
C、正確。盡管這樣做會(huì)提供一些信息，但沒(méi)有必要將投資收益率與其他公司相比較。實(shí)際上，近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因?yàn)楦呤找嬉馕吨唢L(fēng)險(xiǎn)，而且，這種比較無(wú)法測(cè)試出內(nèi)部控制的健全性。
D、不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。