三、綜合分析題
案例一
（一） 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51. 審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A ．文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A ．業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科．
54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55. “資料4”中，審計人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有： AC
A ．系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機(jī)數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
（一）資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
（1）采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行：
（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收
［答案］AD
［解析］通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單；批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立。
57. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用
B.該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
［答案］AB
［解析］固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計。
案例一
（一） 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51. 審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A ．文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A ．業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科．
54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A ．實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
55. “資料4”中，審計人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有： AC
A ．系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機(jī)數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
（一）資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
（1）采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行：
（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收
［答案］AD
［解析］通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單；批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立。
57. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用
B.該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
［答案］AB
［解析］固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計。