三、案例分析
1. （一）資料
2010年4月某審計局根據(jù)審計項目計劃，對某重點國有企業(yè)甲公司 2009年度財務(wù)收支進行審計。鑒于審計處審計人員A有豐富的審計經(jīng)驗，并且與甲公司財務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計局領(lǐng)導決定由A擔任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔任審計組組長，實行組長負責制。
根據(jù)審計項目計劃，2010年4月12日，某市審計局審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業(yè)甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計。B審計人員負責審計貨幣資金項目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，B審計人員當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
進入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核，并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。你認為由審計人員A擔任主審的做法：
A.正確
B.錯誤，違背了我國《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》
C.錯誤，違背了我國《審計機關(guān)項目計劃管理辦法》
D.錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》
（2）。你認為審計人員B在提前告知現(xiàn)金盤點時間的做法：
A.提高了審計效率
B.增大了審計風險
C.能夠得到良好的審計效果
D.不符合《審計準則》
（3）。在盤點過程中B審計人員的責任：
A.填寫現(xiàn)金盤點表
B.登記現(xiàn)金日記賬
C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點過程
D.親自清點現(xiàn)金
（4）。你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：
A.正確
B.錯誤，應(yīng)由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見
C.錯誤，應(yīng)由審計人員A復核并簽署復核意見
D.錯誤，應(yīng)由審計組組長復核并簽署復核意見
（5）。對于審計工作底稿的復核，除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應(yīng)包括：
A.所附審計證據(jù)是否充分、有效
B.是否清楚地載明了審計人員所負的責任
C.審計方案是否經(jīng)過批準
D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章
2. （一）資料
2010年4月。某市審計局派出審計組對甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計的資料和審計情況如下：
1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準；負責應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2. 甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立；采購部門批準請購并負責采購；驗收部門與財會部門相互獨立。
3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立；存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；管理*通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏窨刂?；限制非授?quán)人員接近存貨。
4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?；限制接近貨幣資金進行實物控制。
5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立；所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；進行投資時。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.負責應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬
B.由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
（2）。甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立
B.采購部門批準請購并負責采購
C.記賬人員甲同時登記應(yīng)付賬款明細賬與總賬
D.驗收部門與財會部門相互獨立
（3）。甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立
B.制訂成本計劃、費用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責
C.存貨的保管與會計記錄由同一人負責
D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況
（4）。甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監(jiān)督檢查由同一人負責
B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法，對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來
C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表
D.支票的簽發(fā)與出納相互獨立
（5）。甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度
B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過程
C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
1. （一）資料
2010年4月某審計局根據(jù)審計項目計劃，對某重點國有企業(yè)甲公司 2009年度財務(wù)收支進行審計。鑒于審計處審計人員A有豐富的審計經(jīng)驗，并且與甲公司財務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計局領(lǐng)導決定由A擔任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔任審計組組長，實行組長負責制。
根據(jù)審計項目計劃，2010年4月12日，某市審計局審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業(yè)甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計。B審計人員負責審計貨幣資金項目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，B審計人員當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
進入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核，并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。你認為由審計人員A擔任主審的做法：
A.正確
B.錯誤，違背了我國《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》
C.錯誤，違背了我國《審計機關(guān)項目計劃管理辦法》
D.錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》
（2）。你認為審計人員B在提前告知現(xiàn)金盤點時間的做法：
A.提高了審計效率
B.增大了審計風險
C.能夠得到良好的審計效果
D.不符合《審計準則》
（3）。在盤點過程中B審計人員的責任：
A.填寫現(xiàn)金盤點表
B.登記現(xiàn)金日記賬
C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點過程
D.親自清點現(xiàn)金
（4）。你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：
A.正確
B.錯誤，應(yīng)由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見
C.錯誤，應(yīng)由審計人員A復核并簽署復核意見
D.錯誤，應(yīng)由審計組組長復核并簽署復核意見
（5）。對于審計工作底稿的復核，除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應(yīng)包括：
A.所附審計證據(jù)是否充分、有效
B.是否清楚地載明了審計人員所負的責任
C.審計方案是否經(jīng)過批準
D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章
2. （一）資料
2010年4月。某市審計局派出審計組對甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計的資料和審計情況如下：
1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準；負責應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2. 甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立；采購部門批準請購并負責采購；驗收部門與財會部門相互獨立。
3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立；存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；管理*通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏窨刂?；限制非授?quán)人員接近存貨。
4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂?；限制接近貨幣資金進行實物控制。
5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立；所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準程序；進行投資時。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.負責應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬
B.由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
（2）。甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立
B.采購部門批準請購并負責采購
C.記賬人員甲同時登記應(yīng)付賬款明細賬與總賬
D.驗收部門與財會部門相互獨立
（3）。甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立
B.制訂成本計劃、費用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責
C.存貨的保管與會計記錄由同一人負責
D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況
（4）。甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監(jiān)督檢查由同一人負責
B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法，對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來
C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表
D.支票的簽發(fā)與出納相互獨立
（5）。甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度
B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過程
C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件