三、案例分析
1. （一）資料
2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對某重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司 2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長擔(dān)任審計(jì)組組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，B審計(jì)人員當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。
進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：
A.正確
B.錯誤，違背了我國《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》
C.錯誤，違背了我國《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》
D.錯誤，違背了我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》
（2）。你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤點(diǎn)時間的做法：
A.提高了審計(jì)效率
B.增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.能夠得到良好的審計(jì)效果
D.不符合《審計(jì)準(zhǔn)則》
（3）。在盤點(diǎn)過程中B審計(jì)人員的責(zé)任：
A.填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B.登記現(xiàn)金日記賬
C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)過程
D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金
（4）。你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：
A.正確
B.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見
C.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見
D.錯誤，應(yīng)由審計(jì)組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見
（5）。對于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：
A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效
B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任
C.審計(jì)方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)
D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章
2. （一）資料
2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：
1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2. 甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立；采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購；驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立。
3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立；存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；管理*通過授權(quán)程序、成本會計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制；限制非授權(quán)人員接近存貨。
4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制；限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。
5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立；所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員編制對賬單與客戶對賬
B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
（2）。甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立
B.采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購
C.記賬人員甲同時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬
D.驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立
（3）。甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立
B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)
C.存貨的保管與會計(jì)記錄由同一人負(fù)責(zé)
D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況
（4）。甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)
B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法，對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來
C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表
D.支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立
（5）。甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度
B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過程
C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
1. （一）資料
2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對某重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司 2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長擔(dān)任審計(jì)組組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，B審計(jì)人員當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。
進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：
A.正確
B.錯誤，違背了我國《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》
C.錯誤，違背了我國《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》
D.錯誤，違背了我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》
（2）。你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤點(diǎn)時間的做法：
A.提高了審計(jì)效率
B.增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C.能夠得到良好的審計(jì)效果
D.不符合《審計(jì)準(zhǔn)則》
（3）。在盤點(diǎn)過程中B審計(jì)人員的責(zé)任：
A.填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B.登記現(xiàn)金日記賬
C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)過程
D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金
（4）。你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：
A.正確
B.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見
C.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見
D.錯誤，應(yīng)由審計(jì)組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見
（5）。對于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：
A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效
B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任
C.審計(jì)方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)
D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章
2. （一）資料
2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：
1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2. 甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立；采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購；驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立。
3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立；存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；管理*通過授權(quán)程序、成本會計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制；限制非授權(quán)人員接近存貨。
4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制；限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。
5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立；所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
（1）。甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員編制對賬單與客戶對賬
B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
（2）。甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立
B.采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購
C.記賬人員甲同時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬
D.驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立
（3）。甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立
B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)
C.存貨的保管與會計(jì)記錄由同一人負(fù)責(zé)
D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況
（4）。甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)
B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法，對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來
C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表
D.支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立
（5）。甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：
A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度
B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過程
C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件