（一）中級經濟師考試稅收負擔的概念（掌握）
稅收負擔是指一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。
從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額；
從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
「例1.單選題」納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率稱為（ ）
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負擔率
[答案]D
（二）衡量稅收負擔的指標
1.衡量宏觀稅收負擔的指標
具體是指全社會稅收總額與社會產出總量或總經濟規(guī)模的對比關系。衡量宏觀稅收負擔的指標主要有：國民（內）生產總值負擔率和國民收入負擔率
（1）國民生產總值負擔率
國民生產總值負擔率=稅收總額/國民生產總值×100%
（2）國民收入負擔率
國民收入負擔率=稅收總額/國民收入×100%
同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。
2.衡量微觀稅收負擔的指標
從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負擔狀況，主要是指納稅人負擔率。即一定時期內納稅人繳納稅額占其收入的比率。
（1）全部稅收負擔率
企業(yè)（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產值（或個人毛收入）×100%
在實際應用中，分母可以根據具體的需求做出相應的變化
（2）直接稅負擔率
即企業(yè)（或個人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負擔率這一指標。
純收入直接稅負擔率=企業(yè)（或個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產稅）/企業(yè)（或個人）一定時期獲得的純收入×100%
「例1.單選題」（2005年）衡量宏觀稅負的指標有（ ）
A.國民生產總值負擔率
B.企業(yè)稅收負擔率
C.直接稅負擔率
D.間接稅負擔率
[答案]A
「例2.多選題」衡量微觀稅負的指標有（ ）
A.國民生產總值負擔率
B.國民收入負擔率
C.企業(yè)全部稅收負擔率
D.企業(yè)所得稅負擔率
E.企業(yè)增值稅負擔率
[答案]CDE
稅收負擔是指一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。
從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額；
從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
「例1.單選題」納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率稱為（ ）
A.納稅率
B.征稅率
C.稅收能力
D.稅收負擔率
[答案]D
（二）衡量稅收負擔的指標
1.衡量宏觀稅收負擔的指標
具體是指全社會稅收總額與社會產出總量或總經濟規(guī)模的對比關系。衡量宏觀稅收負擔的指標主要有：國民（內）生產總值負擔率和國民收入負擔率
（1）國民生產總值負擔率
國民生產總值負擔率=稅收總額/國民生產總值×100%
（2）國民收入負擔率
國民收入負擔率=稅收總額/國民收入×100%
同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。
2.衡量微觀稅收負擔的指標
從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負擔狀況，主要是指納稅人負擔率。即一定時期內納稅人繳納稅額占其收入的比率。
（1）全部稅收負擔率
企業(yè)（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產值（或個人毛收入）×100%
在實際應用中，分母可以根據具體的需求做出相應的變化
（2）直接稅負擔率
即企業(yè)（或個人）繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負擔率這一指標。
純收入直接稅負擔率=企業(yè)（或個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產稅）/企業(yè)（或個人）一定時期獲得的純收入×100%
「例1.單選題」（2005年）衡量宏觀稅負的指標有（ ）
A.國民生產總值負擔率
B.企業(yè)稅收負擔率
C.直接稅負擔率
D.間接稅負擔率
[答案]A
「例2.多選題」衡量微觀稅負的指標有（ ）
A.國民生產總值負擔率
B.國民收入負擔率
C.企業(yè)全部稅收負擔率
D.企業(yè)所得稅負擔率
E.企業(yè)增值稅負擔率
[答案]CDE