5、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算?
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；
（增值額/扣除項(xiàng)目≦50％）
(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的部分，稅率為40％；
（50％﹤增值額/扣除項(xiàng)目≦100％）
(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的部分，稅率為50％；
（100％﹤增值額/扣除項(xiàng)目≦200％）
(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％以上部分，稅率為60％。
（增值額/扣除項(xiàng)目﹥200％）
注：每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。
應(yīng)納稅額＝∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）
速算扣除法：為簡(jiǎn)化計(jì)算，應(yīng)納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，速算公式
①土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X30％；
②土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X40％一扣除項(xiàng)目X5％；
③土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X50％一扣除項(xiàng)目X15％；
④土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X60％一扣除項(xiàng)目金額X35％
計(jì)算時(shí)注意分步驟列式計(jì)算，第一步，確定應(yīng)稅收入；第二步，確定扣除項(xiàng)目；第三步，計(jì)算土地增值額；第四步，計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比，以便確定適用稅率和速算扣除系數(shù)；第五步，計(jì)算應(yīng)納稅額。
6、減稅、免稅
下列情況免征土地增值稅：
(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20％的；
(2)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房地產(chǎn)。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免征土地增值稅。
7、征收管理
土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；
（增值額/扣除項(xiàng)目≦50％）
(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的部分，稅率為40％；
（50％﹤增值額/扣除項(xiàng)目≦100％）
(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的部分，稅率為50％；
（100％﹤增值額/扣除項(xiàng)目≦200％）
(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％以上部分，稅率為60％。
（增值額/扣除項(xiàng)目﹥200％）
注：每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。
應(yīng)納稅額＝∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）
速算扣除法：為簡(jiǎn)化計(jì)算，應(yīng)納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，速算公式
①土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X30％；
②土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X40％一扣除項(xiàng)目X5％；
③土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X50％一扣除項(xiàng)目X15％；
④土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的，
應(yīng)納稅額＝土地增值額X60％一扣除項(xiàng)目金額X35％
計(jì)算時(shí)注意分步驟列式計(jì)算，第一步，確定應(yīng)稅收入；第二步，確定扣除項(xiàng)目；第三步，計(jì)算土地增值額；第四步，計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比，以便確定適用稅率和速算扣除系數(shù)；第五步，計(jì)算應(yīng)納稅額。
6、減稅、免稅
下列情況免征土地增值稅：
(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20％的；
(2)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房地產(chǎn)。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免征土地增值稅。
7、征收管理
土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。