一、要求：
(一)考試目的
測試應(yīng)考人員對相關(guān)稅收知識的理解與掌握程度。
(三)考試范圍
4．企業(yè)所得稅
(1)企業(yè)所得稅概念
(2)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
4.4企業(yè)所得稅
2008年1月1日起新的企業(yè)所得稅法開始實施，1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。
企業(yè)所得稅的主要變化包括以下方面：
（一）關(guān)于納稅人的變化
1、原內(nèi)資企業(yè)所得稅以“實行獨立核算的企業(yè)和組織”為納稅義務(wù)人，新稅法規(guī)定實行的是法人稅制。同時明確個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。
2、將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準采用“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法。在中國境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)為居民企業(yè)，居民企業(yè)其就境內(nèi)外所得納稅；依外國（或地區(qū)）法律設(shè)立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所或有于中國境內(nèi)所得的企業(yè)為非居民企業(yè)，非居民企業(yè)就境內(nèi)所得或發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅。
（二）關(guān)于稅率的變化
1、原內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率
①理論稅率均為33%；
②對一些特殊區(qū)域或領(lǐng)域的外商投資企業(yè)實行24%（主要是沿海經(jīng)濟開放區(qū)）、15%（經(jīng)濟特區(qū)及經(jīng)濟開放區(qū)從事能源、交通、港口、碼頭等鼓勵項目的外商投資企業(yè)）的優(yōu)惠稅率；
③設(shè)在特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實行“兩免三減半”的定期減免稅政策，對特定區(qū)域從事能源、交通、港口、碼頭等鼓勵項目的外商投資企業(yè)實行“五免五減半”的定期減免稅優(yōu)惠政策；
④對內(nèi)資微利企業(yè)分別實行27%（應(yīng)納稅所得額在3-10萬元之間，含10萬元）、18%（應(yīng)納稅所得額在3萬元以下，含3萬元）的二檔照顧稅率等；
⑤內(nèi)外資實際稅率不同，區(qū)域差別也較大。
2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率
①統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅率為25%；
②非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所或雖設(shè)機構(gòu)場所但所得與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，就其于境內(nèi)所得納稅時，適用稅率20%；
③小型微利企業(yè)減按20%征收；
④國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收；
⑤民族自治地方對屬于地方分享部分，可以決定減征或者免征。
3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率在國際上的比較
全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家（地區(qū)）平均稅率為28.6%，我國25%稅率在國際上屬于適中偏低水平。
（三）《企業(yè)所得稅法》在應(yīng)納稅額計算方面的規(guī)定
因為稅法是操作性極強的法律，應(yīng)納稅額的計算又相當繁雜，新法僅規(guī)定了計算的基本公式，具體的計算還要等年內(nèi)將出臺的實施條例和辦法規(guī)定。同時，因為企業(yè)所得稅的實施與《會計準則》關(guān)系密切，《會計準則》也將作比對修改。
基本公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－減免抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入－扣除項目―不征稅收入―免稅收入（免征稅的所得）－允許彌補的以前年度虧損
扣除項目包括：
①與取得收入有關(guān)的、合理的支出（成本、費用、稅金、損失和其他支出）
②公益性捐贈為年度利潤總額的12%以內(nèi)；
③固定資產(chǎn)折舊（第十一條）；
④無形資產(chǎn)攤銷費用（第十二條）；
⑤長期待攤費用攤銷（第十三條）；
⑥轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值（第十六條）等。
(一)考試目的
測試應(yīng)考人員對相關(guān)稅收知識的理解與掌握程度。
(三)考試范圍
4．企業(yè)所得稅
(1)企業(yè)所得稅概念
(2)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
4.4企業(yè)所得稅
2008年1月1日起新的企業(yè)所得稅法開始實施，1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。
企業(yè)所得稅的主要變化包括以下方面：
（一）關(guān)于納稅人的變化
1、原內(nèi)資企業(yè)所得稅以“實行獨立核算的企業(yè)和組織”為納稅義務(wù)人，新稅法規(guī)定實行的是法人稅制。同時明確個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。
2、將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準采用“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法。在中國境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)為居民企業(yè)，居民企業(yè)其就境內(nèi)外所得納稅；依外國（或地區(qū)）法律設(shè)立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所或有于中國境內(nèi)所得的企業(yè)為非居民企業(yè)，非居民企業(yè)就境內(nèi)所得或發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅。
（二）關(guān)于稅率的變化
1、原內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率
①理論稅率均為33%；
②對一些特殊區(qū)域或領(lǐng)域的外商投資企業(yè)實行24%（主要是沿海經(jīng)濟開放區(qū)）、15%（經(jīng)濟特區(qū)及經(jīng)濟開放區(qū)從事能源、交通、港口、碼頭等鼓勵項目的外商投資企業(yè)）的優(yōu)惠稅率；
③設(shè)在特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實行“兩免三減半”的定期減免稅政策，對特定區(qū)域從事能源、交通、港口、碼頭等鼓勵項目的外商投資企業(yè)實行“五免五減半”的定期減免稅優(yōu)惠政策；
④對內(nèi)資微利企業(yè)分別實行27%（應(yīng)納稅所得額在3-10萬元之間，含10萬元）、18%（應(yīng)納稅所得額在3萬元以下，含3萬元）的二檔照顧稅率等；
⑤內(nèi)外資實際稅率不同，區(qū)域差別也較大。
2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率
①統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅率為25%；
②非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所或雖設(shè)機構(gòu)場所但所得與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，就其于境內(nèi)所得納稅時，適用稅率20%；
③小型微利企業(yè)減按20%征收；
④國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收；
⑤民族自治地方對屬于地方分享部分，可以決定減征或者免征。
3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率在國際上的比較
全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家（地區(qū)）平均稅率為28.6%，我國25%稅率在國際上屬于適中偏低水平。
（三）《企業(yè)所得稅法》在應(yīng)納稅額計算方面的規(guī)定
因為稅法是操作性極強的法律，應(yīng)納稅額的計算又相當繁雜，新法僅規(guī)定了計算的基本公式，具體的計算還要等年內(nèi)將出臺的實施條例和辦法規(guī)定。同時，因為企業(yè)所得稅的實施與《會計準則》關(guān)系密切，《會計準則》也將作比對修改。
基本公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－減免抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入－扣除項目―不征稅收入―免稅收入（免征稅的所得）－允許彌補的以前年度虧損
扣除項目包括：
①與取得收入有關(guān)的、合理的支出（成本、費用、稅金、損失和其他支出）
②公益性捐贈為年度利潤總額的12%以內(nèi)；
③固定資產(chǎn)折舊（第十一條）；
④無形資產(chǎn)攤銷費用（第十二條）；
⑤長期待攤費用攤銷（第十三條）；
⑥轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值（第十六條）等。