二．會(huì)計(jì)賬簿
（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義
1.概念
會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式并相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成的，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱賬簿。它是會(huì)計(jì)賬戶的表現(xiàn)形式。
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的橋梁
賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。
2.意義
提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息
便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查
為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料
（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類
1.按用途的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿
1）序時(shí)賬簿：
序時(shí)賬簿也稱日記賬，它是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。
普通日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿；
特種日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。目前，在實(shí)際工作中為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，每個(gè)單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2）分類賬簿
分類賬簿是指對(duì)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類分別登記的賬簿。分類賬簿按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。
總分類賬簿簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭和控制作用。
明細(xì)分類賬簿簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化。在實(shí)際工作中，每個(gè)會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，為不同的總賬賬戶設(shè)置所屬的明細(xì)賬。
3）備查賬簿
備查賬簿也稱輔助賬簿，是指對(duì)在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；同時(shí)它也沒(méi)有固定的格式。如：租人的固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)的備查賬等。
2.按外形的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿
1）訂本式賬簿：
訂本式賬簿簡(jiǎn)稱訂本賬，是指在未啟用前就把一定數(shù)量的自負(fù)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。訂本賬可以避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，確保賬簿資料的完整，但在同一時(shí)間只能由一人登賬，不便于記賬人員的分工。總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
2）活頁(yè)式賬簿：活頁(yè)式賬簿簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是指年度內(nèi)賬頁(yè)不固定裝訂成冊(cè)，而置于活頁(yè)賬夾中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增加或抽減賬頁(yè)的賬簿?；铐?yè)賬可以隨時(shí)抽換、增減賬頁(yè)，便于記賬人員的分工、記賬，但賬頁(yè)容易散失、抽換?；铐?yè)賬在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，妥善保管。明細(xì)賬多采用活頁(yè)賬。
3）卡片式賬簿：
卡片式賬簿簡(jiǎn)稱卡片賬，是指由若干具有相同格式的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿?？ㄆ~的卡片通常裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊(cè)，隨時(shí)可取可放可移動(dòng)，也可跨年度長(zhǎng)期使用，但卡片容易丟失。一般情況下，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬采用卡片賬。
3.按賬頁(yè)格式分類
按其賬頁(yè)格式不同，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿
1）三欄式分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是在賬頁(yè)內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個(gè)金額欄的明細(xì)賬。它適用于只要求提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶，如：應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。
2）多欄式分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以記錄某一會(huì)計(jì)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費(fèi)用類的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶的明細(xì)分類賬。
3）數(shù)量金額式分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在賬頁(yè)的“收入”、“支出”、“結(jié)余”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄目的明細(xì)賬。它適用于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶，如：原材料、庫(kù)存商品等賬戶的明細(xì)分類賬
（三）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記
1.序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記（庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）
2.分類賬簿的設(shè)置和登記
（1）總分類賬簿的設(shè)置與登記
總分類賬一般采用三欄式的訂本式賬簿，總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，由于賬務(wù)處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。
（2）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記
明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可以根據(jù)各單位業(yè)務(wù)量的大小和管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)分類賬一般應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品以及收入、費(fèi)用等明細(xì)分類賬，既可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。
（四）會(huì)計(jì)賬簿啟用和登記的規(guī)則
1.啟用會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則
2.登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則
（五）更正錯(cuò)賬的方法
1.劃線更正法（記賬憑證正確，賬薄登記錯(cuò)誤）
2.紅字更正法（記賬憑證錯(cuò)誤、記賬憑證金額多記）
3.補(bǔ)充登記法（記賬憑證少記金額）