2011國(guó)際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題十八

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2011國(guó)際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題十八
    1、能證明是否積累了過(guò)量存貨的證據(jù)是:
    A、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較;
    B、盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較;
    C、審查采購(gòu)訂單;
    D、分析上一季度過(guò)量存貨報(bào)告。
    答案:A
    解題思路:A、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較,可以知道存貨總量是否大大超過(guò)實(shí)際需求量,從而得到存在過(guò)量存貨的證據(jù)。
    B、不正確。盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實(shí)際數(shù)量的證據(jù),而不能知道是否過(guò)量。
    C、不正確。審查采購(gòu)定單未與現(xiàn)有存貨和實(shí)際需要相比較,得不出過(guò)量的證據(jù)。
    D、不正確。分析上一季度的存貨過(guò)量報(bào)告并不能取得目前存貨是否過(guò)量的證據(jù)。
    2、在對(duì)采購(gòu)部門(mén)的審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)師從一雇員處獲悉公司的一位采購(gòu)員偏向于某一特定供應(yīng)商。評(píng)價(jià)這一論斷的好的證據(jù)來(lái)源是:
    A、與該采購(gòu)員討論從該供應(yīng)商處的采購(gòu);
    B、審查公開(kāi)采購(gòu)訂單的文件資料;
    C、審查采購(gòu)文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì);
    D、分析供應(yīng)商的等級(jí)。
    答案:C
    解題思路:A、不正確。與該采購(gòu)員的討論取得的是口頭證據(jù),證明力差,且采購(gòu)員很可能做虛假的陳述,以掩蓋其偏向。
    B、不正確。審查采購(gòu)訂單文件能取得對(duì)某供應(yīng)商的采購(gòu)數(shù)量大小,即使很大也可能是正常的采購(gòu),證明不了偏好問(wèn)題。
    C、正確。審查采購(gòu)文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì);通過(guò)分析比較采購(gòu)情況與獎(jiǎng)勵(lì)情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況,找出原因,取得相關(guān)證據(jù),因此該選項(xiàng)是好的證據(jù)。
    D、不正確。分析供應(yīng)商的等級(jí),說(shuō)明不了什么。
    3、審計(jì)證據(jù)表明,有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低,仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)。通常內(nèi)部審計(jì)師接下來(lái)應(yīng)采取的恰當(dāng)?shù)牟襟E是:
    A、征求公司法律顧問(wèn)的建議;
    B、與采購(gòu)員討論采購(gòu)業(yè)務(wù);
    C、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購(gòu)業(yè)務(wù);
    D、與采購(gòu)員的上級(jí)主管討論采購(gòu)業(yè)務(wù)。
    答案:B
    解題思路:A、不正確。因?yàn)闆](méi)有跡象和證據(jù)表明存在舞弊,與法律顧問(wèn)討論為時(shí)過(guò)早。
    B、正確。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)了解為什么“有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低,仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)”的原因。因此,直接和應(yīng)該做的審計(jì)程序就是與相關(guān)人員討論,包括采購(gòu)的直接人員和他的上級(jí)主管,獲取他們的解釋。
    C、不正確。供應(yīng)商與獎(jiǎng)勵(lì)政策的執(zhí)行無(wú)關(guān),討論顯得無(wú)必要。
    D、正確。同b.