2012物業(yè)管理師經(jīng)營管理:財(cái)務(wù)報(bào)告分析
一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成與內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是以企業(yè)的日常核算資料為依據(jù)，以表格為主要形式，反映、提供和傳輸企業(yè)財(cái)務(wù)信息的書面報(bào)告文件，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合反映。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是傳輸企業(yè)財(cái)務(wù)信息的重要工具和載體。它所提供和傳輸?shù)呢?cái)務(wù)信息主要包括企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況以及某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等。這些信息既有對外的一面，又有對內(nèi)的一面；既可以滿足外部用戶的信息要求，同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策也具有非常重要的價(jià)值。所以，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，企業(yè)負(fù)責(zé)人要對本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。任何組織或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告可分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)國務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表和文字報(bào)告兩部分。
（一）會計(jì)報(bào)表部分
會計(jì)報(bào)表又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是在日常會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，按照一定的指標(biāo)體系，總括地反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營成果和理財(cái)過程的書面文件，是物業(yè)管理企業(yè)的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算的最終產(chǎn)品，是物業(yè)管理企業(yè)向其信息使用者提供財(cái)務(wù)信息的基本形式。一套完整的會計(jì)報(bào)表通常由主表和附表組成。
1．主表
主表即企業(yè)在會計(jì)期末編制的主要會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和不需對外報(bào)送的成本報(bào)表。其中，前三張報(bào)表是企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表。這幾張報(bào)表相互結(jié)合，全面地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金凈流量和成本狀況。
（1）資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映物業(yè)管理企業(yè)在某一特定時(shí)日（如年末、季末、月末）財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)的基本會計(jì)報(bào)表之一。它把企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)方面的內(nèi)容按照會計(jì)等式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”列示，且對三者作了進(jìn)一步的分類、項(xiàng)目排列和對照關(guān)系，從而形成了便于閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)構(gòu)。熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，是進(jìn)一步分析和利用資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)。
資產(chǎn)負(fù)債表揭示的財(cái)務(wù)信息主要有三個(gè)方面：
1）企業(yè)擁有并可利用的經(jīng)濟(jì)資源，包括資產(chǎn)總額、結(jié)構(gòu)和分布情況。由此可以進(jìn)一步揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和資產(chǎn)的流動性（即變現(xiàn)能力）的高低。可用于評價(jià)物業(yè)管理企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。
2）揭示了企業(yè)負(fù)債的水平與構(gòu)成等。企業(yè)負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息，尤其是長短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系，為分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。
3）表明了企業(yè)所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益，將這一信息與企業(yè)的債務(wù)信息進(jìn)行對比，可以反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)狀況，并進(jìn)而揭示出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
4）有助于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動信息。通過對不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析，還有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動趨勢，從而增進(jìn)對企業(yè)償債能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識。
（2）利潤表。利潤表又稱損益表，是反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成果及其分配情況的會計(jì)報(bào)表。它反映了企業(yè)在一定期間的收入和相應(yīng)的費(fèi)用、成本，以及最終形成的損益。利潤表按月編制和報(bào)送，也是企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該分析的報(bào)表。通過對利潤表的分析，可以了解以下內(nèi)容：
1）一定時(shí)期企業(yè)的盈虧狀況。利潤表可以直觀地反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的盈虧情況，從而為評價(jià)管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。
2）企業(yè)盈虧的原因及構(gòu)成。利潤表提供了財(cái)務(wù)報(bào)告分析所需要的中間數(shù)字，有利于揭示企業(yè)盈虧的形成、原因及構(gòu)成，并可對企業(yè)的獲利能力作出預(yù)測。
一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成與內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是以企業(yè)的日常核算資料為依據(jù)，以表格為主要形式，反映、提供和傳輸企業(yè)財(cái)務(wù)信息的書面報(bào)告文件，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合反映。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是傳輸企業(yè)財(cái)務(wù)信息的重要工具和載體。它所提供和傳輸?shù)呢?cái)務(wù)信息主要包括企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況以及某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等。這些信息既有對外的一面，又有對內(nèi)的一面；既可以滿足外部用戶的信息要求，同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策也具有非常重要的價(jià)值。所以，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，企業(yè)負(fù)責(zé)人要對本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。任何組織或個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告可分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)國務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表和文字報(bào)告兩部分。
（一）會計(jì)報(bào)表部分
會計(jì)報(bào)表又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是在日常會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，按照一定的指標(biāo)體系，總括地反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營成果和理財(cái)過程的書面文件，是物業(yè)管理企業(yè)的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算的最終產(chǎn)品，是物業(yè)管理企業(yè)向其信息使用者提供財(cái)務(wù)信息的基本形式。一套完整的會計(jì)報(bào)表通常由主表和附表組成。
1．主表
主表即企業(yè)在會計(jì)期末編制的主要會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和不需對外報(bào)送的成本報(bào)表。其中，前三張報(bào)表是企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表。這幾張報(bào)表相互結(jié)合，全面地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金凈流量和成本狀況。
（1）資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映物業(yè)管理企業(yè)在某一特定時(shí)日（如年末、季末、月末）財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)的基本會計(jì)報(bào)表之一。它把企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)方面的內(nèi)容按照會計(jì)等式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”列示，且對三者作了進(jìn)一步的分類、項(xiàng)目排列和對照關(guān)系，從而形成了便于閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)構(gòu)。熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，是進(jìn)一步分析和利用資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)。
資產(chǎn)負(fù)債表揭示的財(cái)務(wù)信息主要有三個(gè)方面：
1）企業(yè)擁有并可利用的經(jīng)濟(jì)資源，包括資產(chǎn)總額、結(jié)構(gòu)和分布情況。由此可以進(jìn)一步揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和資產(chǎn)的流動性（即變現(xiàn)能力）的高低。可用于評價(jià)物業(yè)管理企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。
2）揭示了企業(yè)負(fù)債的水平與構(gòu)成等。企業(yè)負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息，尤其是長短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系，為分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。
3）表明了企業(yè)所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益，將這一信息與企業(yè)的債務(wù)信息進(jìn)行對比，可以反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)狀況，并進(jìn)而揭示出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
4）有助于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動信息。通過對不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析，還有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動趨勢，從而增進(jìn)對企業(yè)償債能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識。
（2）利潤表。利潤表又稱損益表，是反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成果及其分配情況的會計(jì)報(bào)表。它反映了企業(yè)在一定期間的收入和相應(yīng)的費(fèi)用、成本，以及最終形成的損益。利潤表按月編制和報(bào)送，也是企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該分析的報(bào)表。通過對利潤表的分析，可以了解以下內(nèi)容：
1）一定時(shí)期企業(yè)的盈虧狀況。利潤表可以直觀地反映物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的盈虧情況，從而為評價(jià)管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。
2）企業(yè)盈虧的原因及構(gòu)成。利潤表提供了財(cái)務(wù)報(bào)告分析所需要的中間數(shù)字，有利于揭示企業(yè)盈虧的形成、原因及構(gòu)成，并可對企業(yè)的獲利能力作出預(yù)測。