第三節(jié) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算
一、財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念
財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用是指項(xiàng)目運(yùn)營期內(nèi)企業(yè)獲得的收入和支出。主要包括營業(yè)收入、成本費(fèi)用和有關(guān)稅金等。
財(cái)務(wù)效益和財(cái)務(wù)費(fèi)用估算應(yīng)遵循“有無對比 "的原則，正確識別和估算“有項(xiàng)目”和“無項(xiàng)目”狀態(tài)的財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用估算應(yīng)反映行業(yè)特點(diǎn)，符合依據(jù)明確、價(jià)格合理、方法適宜和表格清晰的要求。
項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益系指項(xiàng)目實(shí)施后所獲得的營業(yè)收入。對于適用增值稅的經(jīng)營性項(xiàng)目，除營業(yè)收入外，其可得到的增值稅返還也應(yīng)作為補(bǔ)貼收入計(jì)入財(cái)務(wù)效益；對于非經(jīng)營性項(xiàng)目，財(cái)務(wù)效益應(yīng)包括可能獲得的各種補(bǔ)貼收入。項(xiàng)目所支出的費(fèi)用主要包括投資、成本費(fèi)用和稅金。
二、營業(yè)收入及稅金的估算
項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格。
（一）營業(yè)收入的估算
（1）確定各年運(yùn)營負(fù)荷。運(yùn)營負(fù)荷是指項(xiàng)目運(yùn)營過程中負(fù)荷達(dá)到設(shè)計(jì)能力的百分?jǐn)?shù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，如果其他方面沒有大的問題，運(yùn)營負(fù)荷的高低主要取決于市場。
運(yùn)營負(fù)荷的確定一般有兩種方式：一是經(jīng)驗(yàn)設(shè)定法，即根據(jù)以往項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合該項(xiàng)目的實(shí)際情況，粗估各年的運(yùn)營負(fù)荷，以設(shè)計(jì)能力的百分?jǐn)?shù)表示；二是營銷計(jì)劃法，通過制定詳細(xì)的分年?duì)I銷計(jì)劃，確定各種產(chǎn)出物各年的生產(chǎn)量和商品量。應(yīng)提倡采用第二種方式。
（2）確定產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量。
（3）確定產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格。
（4）確定營業(yè)收入。銷售收入是銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)取得的收入，為數(shù)量和相應(yīng)價(jià)格的乘積，即：
營業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量×單位價(jià)格?。?.3.1）
（5）編制營業(yè)收入估算表。
（二）相關(guān)稅金的估算
1.增值稅
2.營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加是指包含在營業(yè)收入之內(nèi)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等內(nèi)容。
（三）補(bǔ)貼收入
對于先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)稱為政府補(bǔ)助，并按照是否形成長期資產(chǎn)區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中，作為運(yùn)營期財(cái)務(wù)效益核算的應(yīng)是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，主要用于補(bǔ)償項(xiàng)目建成（企業(yè)）以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失。
三、成本與費(fèi)用的估算
在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中，為了對運(yùn)營期間的總費(fèi)用一目了然，將管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用與生產(chǎn)成本合并為總成本費(fèi)用。這是財(cái)務(wù)分析相對會計(jì)規(guī)定所作的不同處理，但并不會因此影響利潤的計(jì)算。
（一）總成本費(fèi)用估算
總成本費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算?？偝杀举M(fèi)用是指在一定時(shí)期（如一年）內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用的構(gòu)成和估算通常采用以下兩種方法：
（1）生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法。
總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用 （3.3.2）
其中：生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用?。?.3.3）
期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用?。?.3.4）
一、財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念
財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用是指項(xiàng)目運(yùn)營期內(nèi)企業(yè)獲得的收入和支出。主要包括營業(yè)收入、成本費(fèi)用和有關(guān)稅金等。
財(cái)務(wù)效益和財(cái)務(wù)費(fèi)用估算應(yīng)遵循“有無對比 "的原則，正確識別和估算“有項(xiàng)目”和“無項(xiàng)目”狀態(tài)的財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用估算應(yīng)反映行業(yè)特點(diǎn)，符合依據(jù)明確、價(jià)格合理、方法適宜和表格清晰的要求。
項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益系指項(xiàng)目實(shí)施后所獲得的營業(yè)收入。對于適用增值稅的經(jīng)營性項(xiàng)目，除營業(yè)收入外，其可得到的增值稅返還也應(yīng)作為補(bǔ)貼收入計(jì)入財(cái)務(wù)效益；對于非經(jīng)營性項(xiàng)目，財(cái)務(wù)效益應(yīng)包括可能獲得的各種補(bǔ)貼收入。項(xiàng)目所支出的費(fèi)用主要包括投資、成本費(fèi)用和稅金。
二、營業(yè)收入及稅金的估算
項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格。
（一）營業(yè)收入的估算
（1）確定各年運(yùn)營負(fù)荷。運(yùn)營負(fù)荷是指項(xiàng)目運(yùn)營過程中負(fù)荷達(dá)到設(shè)計(jì)能力的百分?jǐn)?shù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，如果其他方面沒有大的問題，運(yùn)營負(fù)荷的高低主要取決于市場。
運(yùn)營負(fù)荷的確定一般有兩種方式：一是經(jīng)驗(yàn)設(shè)定法，即根據(jù)以往項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合該項(xiàng)目的實(shí)際情況，粗估各年的運(yùn)營負(fù)荷，以設(shè)計(jì)能力的百分?jǐn)?shù)表示；二是營銷計(jì)劃法，通過制定詳細(xì)的分年?duì)I銷計(jì)劃，確定各種產(chǎn)出物各年的生產(chǎn)量和商品量。應(yīng)提倡采用第二種方式。
（2）確定產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量。
（3）確定產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格。
（4）確定營業(yè)收入。銷售收入是銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)取得的收入，為數(shù)量和相應(yīng)價(jià)格的乘積，即：
營業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量×單位價(jià)格?。?.3.1）
（5）編制營業(yè)收入估算表。
（二）相關(guān)稅金的估算
1.增值稅
2.營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加是指包含在營業(yè)收入之內(nèi)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等內(nèi)容。
（三）補(bǔ)貼收入
對于先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。
按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)稱為政府補(bǔ)助，并按照是否形成長期資產(chǎn)區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中，作為運(yùn)營期財(cái)務(wù)效益核算的應(yīng)是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，主要用于補(bǔ)償項(xiàng)目建成（企業(yè)）以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失。
三、成本與費(fèi)用的估算
在項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析中，為了對運(yùn)營期間的總費(fèi)用一目了然，將管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用與生產(chǎn)成本合并為總成本費(fèi)用。這是財(cái)務(wù)分析相對會計(jì)規(guī)定所作的不同處理，但并不會因此影響利潤的計(jì)算。
（一）總成本費(fèi)用估算
總成本費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算?？偝杀举M(fèi)用是指在一定時(shí)期（如一年）內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用的構(gòu)成和估算通常采用以下兩種方法：
（1）生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法。
總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用 （3.3.2）
其中：生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用?。?.3.3）
期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用?。?.3.4）