2012年注冊稅務師考試稅務代理實務每日一練（9月24日）

單項選擇題
    某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月“應交稅費——應交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為60000元，則在6月末企業(yè)應做的會計分錄為( )。
    A.借：應交稅費——未交增值稅 15000
     貸：應交稅費——應交增值稅　　　 　　 15000
    B.借：應交稅費——應交增值稅 15000
     貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 15000
    C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 15000
     貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　 　 　15000
    D.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 15000
     貸：銀行存款　 　15000
    【正確答案】 C
    【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
    【答案解析】一般納稅人月末應繳未繳的增值稅額，在“應交稅費——未交增值稅”科目中進行核算。當月應納稅額=80000-60000-5000=15000（元）。會計分錄為：
    借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 15000
    貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　 　 　15000