多項(xiàng)選擇題
某進(jìn)出口公司2010年5月從A國(guó)進(jìn)口酒精一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣9000萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，自己采購(gòu)代理人購(gòu)貨傭金50萬(wàn)元）；另支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用180萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起第20天才繳納關(guān)稅稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100％，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為5％。與該公司相關(guān)的表述正確的有（ ）。
A．應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金為22.9萬(wàn)元
B．該公司應(yīng)繳納的增值稅為192854.21萬(wàn)元
C．該公司本期繳納的消費(fèi)稅為964.21萬(wàn)元
D．該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口稅金及關(guān)稅滯納金合計(jì)為13425.43萬(wàn)元
E．該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為9160萬(wàn)元
【正確答案】 A, C, D, E
【知 識(shí) 點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定
【答案解析】 （1）①關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)-裝配調(diào)試費(fèi)用-買(mǎi)方傭金＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)=9000-60-50＋180＋90=9160（萬(wàn)元）
②關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=9160×100％=9160（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
①組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率） =（9160＋9160）÷（1-5％）=19284.21（萬(wàn)元）
②消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=19284.21×5％=964.21（萬(wàn)元）
（3）應(yīng)繳納的增值稅： 中 華 考 試 網(wǎng)
①組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 =9160＋9160＋964.21=19284.21（萬(wàn)元）
②增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅率=19284.21×17％=3278.32（萬(wàn)元）
（4）關(guān)稅滯納金=9160×5×0.5‰=22.9（萬(wàn)元）
合計(jì)＝9160+22.9+964.21+3278.32＝13425.43（萬(wàn)元）。
某進(jìn)出口公司2010年5月從A國(guó)進(jìn)口酒精一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣9000萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，自己采購(gòu)代理人購(gòu)貨傭金50萬(wàn)元）；另支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用180萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起第20天才繳納關(guān)稅稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100％，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為5％。與該公司相關(guān)的表述正確的有（ ）。
A．應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金為22.9萬(wàn)元
B．該公司應(yīng)繳納的增值稅為192854.21萬(wàn)元
C．該公司本期繳納的消費(fèi)稅為964.21萬(wàn)元
D．該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口稅金及關(guān)稅滯納金合計(jì)為13425.43萬(wàn)元
E．該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為9160萬(wàn)元
【正確答案】 A, C, D, E
【知 識(shí) 點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定
【答案解析】 （1）①關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)-裝配調(diào)試費(fèi)用-買(mǎi)方傭金＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)=9000-60-50＋180＋90=9160（萬(wàn)元）
②關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=9160×100％=9160（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
①組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率） =（9160＋9160）÷（1-5％）=19284.21（萬(wàn)元）
②消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=19284.21×5％=964.21（萬(wàn)元）
（3）應(yīng)繳納的增值稅： 中 華 考 試 網(wǎng)
①組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 =9160＋9160＋964.21=19284.21（萬(wàn)元）
②增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅率=19284.21×17％=3278.32（萬(wàn)元）
（4）關(guān)稅滯納金=9160×5×0.5‰=22.9（萬(wàn)元）
合計(jì)＝9160+22.9+964.21+3278.32＝13425.43（萬(wàn)元）。