單項(xiàng)選擇題
2010年，某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新開(kāi)發(fā)的商品房一幢，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入9800萬(wàn)元，已知與該商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，銷(xiāo)售該商品房共繳納有關(guān)稅金543.9萬(wàn)元（其中含印花稅4.9萬(wàn)元）。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A．933.63
B．935.1
C．1342.45
D．1344.65
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】（1）銷(xiāo)售收入＝9800萬(wàn)元；（2）應(yīng)扣除的土地使用權(quán)費(fèi)及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；（3）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=4800×8%=384（萬(wàn)元）；（4）應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=（543.9-4.9）=539（萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用（屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目），因此不單獨(dú)作為稅金扣除；（5）其他扣除項(xiàng)目金額=4800×20%=960（萬(wàn)元）；（6）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4800+384+539+960=6683（萬(wàn)元）；（7）增值額=9800-6683=3117（萬(wàn)元）；（8）3117÷6683×100%=46.64%，適用30%稅率；（9）該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3117×30%=935.1（萬(wàn)元）。
2010年，某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新開(kāi)發(fā)的商品房一幢，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入9800萬(wàn)元，已知與該商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，銷(xiāo)售該商品房共繳納有關(guān)稅金543.9萬(wàn)元（其中含印花稅4.9萬(wàn)元）。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A．933.63
B．935.1
C．1342.45
D．1344.65
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】（1）銷(xiāo)售收入＝9800萬(wàn)元；（2）應(yīng)扣除的土地使用權(quán)費(fèi)及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；（3）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=4800×8%=384（萬(wàn)元）；（4）應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=（543.9-4.9）=539（萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用（屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目），因此不單獨(dú)作為稅金扣除；（5）其他扣除項(xiàng)目金額=4800×20%=960（萬(wàn)元）；（6）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4800+384+539+960=6683（萬(wàn)元）；（7）增值額=9800-6683=3117（萬(wàn)元）；（8）3117÷6683×100%=46.64%，適用30%稅率；（9）該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3117×30%=935.1（萬(wàn)元）。