單項(xiàng)選擇題
位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟寫字樓，取得此土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用120萬元；寫字樓開發(fā)成本4000萬元；寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，取得當(dāng)年租金收入20萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元。
A．4273.5
B．4276.75
C．8189.5
D．8192.75
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定
【答案解析】 ①應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+120）×1／2=1560（萬元）；②應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000×1／2=2000（萬元）；③應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（3000+120+4000）×10%×1／2=356（萬元）；④應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75（萬元）；⑤應(yīng)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=1560+2000+356+360.75=4276.75（萬元）。
位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟寫字樓，取得此土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金3000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用120萬元；寫字樓開發(fā)成本4000萬元；寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，取得當(dāng)年租金收入20萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元。
A．4273.5
B．4276.75
C．8189.5
D．8192.75
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定
【答案解析】 ①應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+120）×1／2=1560（萬元）；②應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000×1／2=2000（萬元）；③應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（3000+120+4000）×10%×1／2=356（萬元）；④應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75（萬元）；⑤應(yīng)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=1560+2000+356+360.75=4276.75（萬元）。