簡(jiǎn)答題
2.廣州X建筑公司是北京U會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
其他相關(guān)情況如下：
(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對(duì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計(jì)客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。
(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。
(3)審計(jì)期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。
(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報(bào)表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。U事務(wù)所在X公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。
(5)審計(jì)期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計(jì)費(fèi)用對(duì)X公司提起訴訟。X公司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人?？紤]到訴訟金額不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。
(6)外勤審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費(fèi)的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達(dá)北京的機(jī)票。
要求：
請(qǐng)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對(duì)或可能對(duì)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】
情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時(shí)，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計(jì)意見的副本。(P86)
情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計(jì)后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)
情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機(jī)構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。(P103)
情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P115)
情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評(píng)價(jià)和過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P121)
情況(6)產(chǎn)生不利影響。客戶提供的款待超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得接受所屬款待。
【知 識(shí) 點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施
2.廣州X建筑公司是北京U會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
其他相關(guān)情況如下：
(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對(duì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計(jì)客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。
(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。
(3)審計(jì)期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。
(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報(bào)表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。U事務(wù)所在X公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。
(5)審計(jì)期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計(jì)費(fèi)用對(duì)X公司提起訴訟。X公司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人?？紤]到訴訟金額不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。
(6)外勤審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費(fèi)的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達(dá)北京的機(jī)票。
要求：
請(qǐng)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對(duì)或可能對(duì)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】
情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時(shí)，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計(jì)意見的副本。(P86)
情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計(jì)后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)
情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機(jī)構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。(P103)
情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P115)
情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評(píng)價(jià)和過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(P121)
情況(6)產(chǎn)生不利影響。客戶提供的款待超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得接受所屬款待。
【知 識(shí) 點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施